Учет и аудит обязательств организации ТОО "Степногорск-экспресс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ском и налоговом учете; целевое использование займов, для этого рекомендуется субъектам самим открывать ссудный счет, где получение и использование займов будут прозрачными; достоверность статей баланса как предоставленного банку при получении займов, так и для аудиторской проверки; объективность процентов за займы, так как низкая, так и высокая ставка процентов должны вызывать сомнения; документальное оформление операций по получению займов, их законность и целесообразность.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:
-имеются ли договора на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг;
-наличие и правильность оформленных первичных документов на получение товарно-материальных запасов (работ, услуг);
-проверка полноты оприходования товарно-материальных запасов;
-как ведется учет выданных доверенностей на приобретение товарно-материальных запасов;
-своевременно ли производятся отметки об использовании доверенностей в специальном журнале регистрации выданных доверенностей;
-при проверке расчетов с подрядчиками выясняют:
а) обеспечены ли объекты источником финансирования;
б) имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;
в) своевременно ли предоставляются счета подрядных организаций;
д) соблюдаются ли сроки оплаты выполненных строительных работ;
-предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам;
-соблюдаются ли сроки погашения задолженности поставщикам и подрядчикам, аудируемым субъектом;
-правильность ведения синтетического и аналитического учета; с
-оответствие записей в журнале-ордере № 6 данным Главной книги и баланса.
Составляя программу проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен, выяснить, насколько он может опереться на определенную в этом направлении работу внутреннего аудита, выявить состояние внутреннего контроля и учета. Для этого необходимо провести тестирование, по данным которого можно определить, на каком уровне организован внутренний контроль за операциями по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 12
Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Процедура аудитаИсточник информации12Проверка наличия и правильности оформления документов на приобретение ТМЗДоговоры, счета-фактуры, платежные документы, приходные документыПроверка обоснованности, своевременности и правильности оформления, предъявляемых претензий по количеству и качеству ТМЗПретензионное заявление с приложением соответствующих документов (коммерческий акт, квитанции ЖД станции, сличительная ведомость и др.) иски, Главная книга, ЖО 8Проверка полноты и своевременности оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ и услугАкты приемки, накладные, счета-фактуры, платежные поручения и приходные ордера, ведомость по учету, ЖО 6, Главная книга, баланс.Проверка достоверности, реальности и законности задолженности поставщикам и подрядчикамДоговоры (купли-продажи, о совместной деятельности, о сотрудничестве) проектно-сметная документация, акты выполненных работ, счета-фактуры, платежные поручения, ЖО 6, Главная книга, баланс.Проверка правильности осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей и изъятия поставщиками НДСВексель, приходные и платежные документы, ЖО 6, налоговые счета-фактуры, декларация по налогу на НДС, ЖО 5, Главная книга и др.Проверка правильности составленных корреспондентских счетов, соответствия данных аналитического счета данным синтетического учетаСчета-фактуры, платежные поручения, журнал-ордер 6, Главная книга, баланс.Примечание- составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО Степногорск-экспресс на период 2010-2011 гг.
Проверяя расчеты с поставщиками и подрядчиками, следует выяснить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления, обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях - провести встречные проверки, запросить в банках копии документов.
3. Пути совершенствования учета, аудита и анализа обязательств ТОО Степногорск-экспресс
В процессе хозяйственной деятельности могут возникнуть расхождения данных бухгалтерского учета с фактическим наличием.
Расхождения можно выявить путем периодической сверки данных фактических остатков средств с данными бухгалтерского учета путем инвентаризации. Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Инвентаризация - это способ бухгалтерского учета, при помощи которого сопоставляются и регулируются учетные данные в средствах субъекта с их фактическим наличием с целью обеспечения соответствия этих показателей.
Инвентаризация расчетов проводится с целью обоснованности и сокращения сумм дебиторской и кредиторской задолженности, для контроля за соблюдением платежной дисциплины, взаиморасчетов по заключенным договорам, уточнению сроков оплаты, чтобы не допустить выплату штрафных санкций, неустоек и образование резерва по сомнительным долгам.
Расчеты с покупателями и заказ