Учет и аудит обязательств организации ТОО "Степногорск-экспресс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? минимальной заработной платы, путем применения ставки 10% [12, с.263].
Индивидуальный подоходный налог удерживается с целых тенге, тиыны прибавляются к заработной плате следующего месяца. ТОО Степногорск-экспресс производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.
Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3121 Индивидуальный подоходный налог и отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:
-Дебет счета 3351 Краткосрочная задолженность по оплате труда 1661286 тенге;
-Кредит счета 3121 Индивидуальный подоходный налог 1661286 тенге.
Счет 3130 - Налог на добавленную стоимость (12%). Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
При отнесении налога на добавленную стоимость в зачет при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, Общество применяет пропорциональный метод учета. В случаях, когда за отчетный период начисленный налог на добавленную стоимость превышает налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, у Общества возникают текущие обязательства по налогу на добавленную стоимость.
По дебету счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" отражается:
-зачет налога на добавленную стоимость за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги,
-уплата в бюджет налога на добавленную стоимость,
-при возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, падающая на возврат.
При начислении налога на добавленную стоимость дебетуют счета подраздела 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" и кредитуют счет 3130 "Налог на добавленную стоимость". Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420 Налог на добавленную стоимость. Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040 Наличность на расчетном счете.
Таблица 5
Корреспонденции счетов и хозяйственные операции с НДС
Содержание хозяйственные операцииСуммаКорреспонденции счетовДебетКредит1234Оприходованы материалы по договорной стоимости4336,6113103310Отнесен НДС в зачет520,3914203310Оприходованы материалы по договорной стоимости9986,6113103310Списаны услуги по договорной стоимости1785,7172103310Выставлен счет покупателю за материалы по договорной стоимости1972798,2112106010Начислен НДС236735,7912103130Отнесен НДС в зачет9363614203310Произведен зачет НДС95569,0731301420НДС в бюджет142579,431301030Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО Степногорск-экспресс на период 2010-2011 гг.
Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) на 2011 год - 12%.
Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
При начислении налога на добавленную стоимость дебетуют счета подраздела 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" и кредитуют счет 3130 "Налог на добавленную стоимость". Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420 Налог на добавленную стоимость. Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040 Наличность на расчетном счете.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разность между суммами налога, полученными от покупателя за реализованные им товары (работы и услуги), и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы.
ТОО Степногорск-экспресс было поставлено на учет по налогу на добавленную стоимость, следовательно, ТОО Степногорск-экспресс, как плательщик НДС, обязано перечислять в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, определенную как разницу между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).
Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счетах-фактурах (и других документах) поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 1420 "Налог на добавленную стоимость " в корреспонденции со счетами 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам".
Счет 3150 - Социальный налог (11%). Плательщиками социального налога являются:
-юридические лица - резиденты Республики Каз