Учет и аудит денежных средств организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
журнал-ордер и ведомость № 1 по iетам бухгалтерского учета. Данные журнала ордера и ведомости № 1 соответствуют данным главной книги по iету Касса.
Инвентаризация денежных средств кассы НП ЗАО Электромаш проводится регулярно в соответствии с Положением о кассовых операциях и методическими указаниями по инвентаризации имущества, но при этом не проводятся внезапные проверки кассы.
Порядок и сроки проведения инвентаризации ЗАО ТЭЗ определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).
При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного переiета.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на раiетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;
полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния раiетов с материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным раiетом).
Ревизии проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным переiетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостач или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
По раiетному iету ведется журнал ордер № 2 и ведомость № 2, по валютному iету ведомость № 2/1, и по специальным iетам в банках журнал ордер № 3 и при сверке данных из этих документов не обнаружено расхождений с соответствующими итогами в Главной книге. При проверке правильности оформления документов и их арифметической проверке не обнаружено серьёзных нарушений и искажений.
При проверке оборотов по iетам 51, 52, 55 в корреспонденциях с другими iетами не обнаружено расхождений. Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка позволяет сделать вывод о её достоверности.
Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с раiетного iета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные самим предприятием.
При проверке увязки показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса (Ф. №1) не обнаружено отклонений.
В целом организация бухгалтерского учета НП ЗАО Электромаш соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности. В результате аудита операций с денежными средствами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
В ходе аудита денежных средств подтверждается достоверной информации, которая впоследствии является информационной базой для проведения анализа движения денежных средств организации. [13. С. 49]
В настоящее время в условиях рыночной экономики, когда финансовое положени