Учет и аудит денежных средств организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?й, банк iитает себя должником организации (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на раiетный iет записывает по кредиту раiетного iета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету раiетного iета. А списания по кредиту.
После получения выписки бухгалтер должен сделать следующее:
Сопоставить остаток средств на раiетном iете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.
Проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка.
Проставить суммы в банковской выписке отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего iета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по раiетному iету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по iету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный регистр iета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих iетов.
В бухгалтерском учете операции связанные с движение денежных средств на раiетном iете оформляются следующими корреспонденциями:
Дт 51 Раiетные iета Кт 62 Раiеты с покупателями и заказчиками - на сумму поступления денежных средств в оплату проданной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг;
Дт 51 Раiетные iета Кт 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами - на сумму поступления денежных средств от дебиторов;
Дт 51 Раiетные iета Кт 79 Внутрихозяйственные раiеты - на сумму поступления денежных средств от подразделений организации;
Дт 51 Раiетный iет Кт 50 Касса - на сумму переданных на раiетный iет средств, превышающих лимит кассы и др.;
Дт 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Прочие дебиторы и кредиторы Кт 51 Раiетные iета - на сумму перечисленных денежных средств в погашение кредиторских задолженностей;
Дт 50 Касса Кт 51 Раiетный iет - на сумму поступивших наличных денежных средств с раiетного iета организации в кассу и др.
Наряду с раiетными iетами организации могут иметь iета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.
Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по раiетному iету, но на активном синтетическом iете 55 Специальные iета в банках, который имеет несколько субiетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.
К iету 55 могут быть открыты следующие субiета:
Аккредитивы;
Чековые книжки и др.
Особенность аккредитивной формы раiетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Аккредитив может быть выставлен за iет собственных средств и за iет банковского кредита.
Дт 55 Специальные iета в банках, субiет 1 Аккредитивы Кт 51 Раiетный iет - выставление аккредитива за iет собственных средств, списанных с раiетного iета;
Дт 55 Специальные iета в банках, субiет 1 Аккредитивы Кт 90 Краткосрочные кредиты банков или Дт 55 Специальные iета в банках, субiет 1 Аккредитивы Кт 94 Краткосрочные займы - выставление аккредитива за iет банковского кредита;
Дт 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками Кт 55 Специальные iета в банках, субiет 1 Аккредитивы - оплата iетов поставщиков с аккредитивного iета.
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на раiетный iет, если аккредитив выставлен за iет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за iет банковского кредита.
К недостаткам аккредитивной формы раiетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату iетов поставщиков и способствует соблюдению раiетно-платежной диiиплины.
Аналитический учет по субiету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
Раiетный чек содержит письменное поручение владельца iета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его iета на iет получателя средств (чекодержателя). Выдача чековой книжки владельцу раiетного iета осуществляется после предъявления заявления на чековую книжк