Учет и аудит денежных средств организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
у. [15. С. 130]
При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.
На субiете 55-2 Чековые книжки учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления раiетов чеками регулируется банком.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается следующими корреспонденциями:
Дт 55 Специальные iета в банках субiет 2 Чековые книжки Кт 51 Раiетные iета Кт 90 Краткосрочные кредиты банков;
Дт 55 Специальные iета в банках субiет 2 Чековые книжки Кт 94 Краткосрочные займы.
По мере оплаты задолженности чеками на iетах бухгалтерского учета производят следующие записи:
Дт 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками Кт 55 Специальные iета в банках субiет 2 Чековые книжки на суммы, использованных средств (на основе выписок банка).
Дт 51 Раiетные iета Кт 55 Специальные iета в банках субiет 2 Чековые книжки - возврат оставшихся (неиспользованных) средств на тот iет в банке, с которого они были перечислены.
Аналитический учет по субiету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
1.3 Учет валютных операций
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный iет на территории ПМР в любом банке, уполномоченном Центральным Республиканским банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают iета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать iета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на iет организации [18. С. 65].
Для открытия валютного iета организация обязана предоставить в уполномоченный банк такие же документы, как и при открытии iета в национальной валюте, при наличии разрешения на осуществление операций с иностранной валютой.
После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие iета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному iету.
На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о раiетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный iет и т.п.
Основным нормативным документом в области бухгалтерского учета операций в иностранной валюте является Стандарт бухгалтерского учета 21 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (СБУ 21).
Бухгалтерский учет валютных операций, с одной стороны, формирует полную картину внешнеэкономической деятельности организации, а с другой - отражает состояние активов, капитала и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
В связи с тем, что бухгалтерский учет в Приднестровской Молдавской Республике ведется в едином денежном измерителе - рублях, возникает необходимость в переiете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете валютных операций, в результате которого возникают суммовые и курсовые разницы.
Суммовая разница образуется тогда, когда по условиям договора денежное обязательство одной стороны подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (или в условных единицах). Таким образом, суммовые разницы связаны с рублевыми обязательствами, выраженными в иностранной валюте, а не с валютными обязательствами.
Курсовая разница, согласно СБУ № 21, представляет собой разницу между рублевой оценкой валютного актива или обязательства по курсу на дату раiета либо дату составления отчетности и рублевой оценкой его на дату принятия к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период. Таким образом, курсовые разницы возникают в связи с изменением официального курса за период между датой совершения хозяйственной операции и датой раiетов по ней.
В течение отчетного года положительные и отрицательные курсовые разницы согласно действующему Плану iетов должны относится на iет 46, 47, 48 в зависимости от вида деятельности, по которой они возникли.
За открытие валютного iета и проведение операций по нему организация платит комиссионное вознаграждение банку в валюте.
Для учета операций по валютному iету используется активный синтетический iет 52 Валютный iет. По дебету этого iета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных iетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦРБ ПМР, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому iету служат выписки банка (с приложенными к ним раiетно-денежными документами).
Аналитический учет по iету 52 ведут по каждому iету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностра