Учет и аудит денежных средств организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
та расiитывается по формуле:
ПФЦ = ПОЦ ОКЗд (2.1)
где ПОЦ продолжительность операционного цикла (оборачиваемость средств в днях + оборачиваемость запасов в днях);
ОКЗд время оборачиваемости кредиторской задолженности.
Источниками информации для производимых раiетов являются:
форма № 1 Баланс;
форма №2 Отчет о финансовых результатах и их использовании.
Динамика продолжительности финансового цикла ЗАО Электромаш за 2006-2008 гг. представлена в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Динамика продолжительности финансового цикла
ПоказателиФормула раiета01.200701.200801.2009Абсолютное отклонение01.2008 от 01.200701.2009 от 01.2008Средняя величина производственных запасов (СПЗ) 13542531177079002084841741653693140518Себестоимость реализованной продукции (С) 2284446127753631264842304909170-1269401Средняя величина дебиторской задолженности (СДЗ) 654727660034234903744-543853-1099679Выручка от реализации (В) 3111553736738512356514245622975-1087088Средняя величина кредиторской задолженности (СКЗ) 25911493662175562317010710261960996Оборачиваемость средств (обороты) (ОСоб)В/СДЗ4,756,127,271,371,15Оборачиваемость средств (дни) (ОСд)360/ОСоб75,7558,8349,52-16,92-9,31Оборачиваемость запасов (обороты) (ОЗоб)С/СПЗ1,691,571,27-0,12-0,30Оборачиваемость запасов (дни) (ОЗд)360/Озоб213,41229,69283,3916,2853,70Оборачиваемость кредиторской задолженности (дни) (ОКЗд)СКЗ*360/С40,8347,5076,446,6728,93Продолжительность операционного цикла (дни) (ПОЦ)ОСд+ОЗд289,16288,52332,91-0,6444,39Продолжительность финансового цикла (дни) (ПФЦ)ПОЦ-ОКЗд248,33241,02256,47-7,3115,46Данные табл. 2.1 указывают на то, что количество средств в оборотах на 01. 2008 года по сравнению с 01.2007 годом увеличилось с 4,75 до 6,12 оборотов, т.е. на 1,37 оборота, тем самым, продолжительность оборачиваемости средств снизилась на 16,92 дня, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом количество средств в оборотах увеличилось с 6,12 до 7,27 оборотов, т.е. на 1,15 оборота, т.е. продолжительность оборачиваемости средств снизилась на 9,31 дня.
Оборачиваемость запасов на 01.2008 года по сравнению с 01.2006 года снизилась на 0,12 оборота, т.е. продолжительность оборачиваемости возросла на 16,28 дня, таким образом, с учетом влияния продолжительности оборачиваемости средств продолжительность операционного цикла снизилась на 0,64 дня. На 01.2009 года по сравнению с 01.2008 года количество оборотов запасов снизилось на 0,30 оборотов, т.е. продолжительность оборачиваемости увеличилась на 53,7 дня, что в свою очередь повлияло на рост продолжительности операционного цикла (увеличение составило 44,39 дня).
На 01.2008 года продолжительность финансового цикла составила 241,02 дня, т.е. произошло уменьшение по сравнению с данными на 01. 2007 года на 7,31 дня. При этом за iет снижения продолжительности операционного цикла продолжительность финансового цикла уменьшилась на 0,64 дня, а за iет увеличения продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла уменьшилась на 6,67 дня.
В 2008 году продолжительность финансового цикла составила 256,47 дня, т.е. произошло увеличение по сравнению с данными на 01.2008 года на 15,46 дня. При этом за iет увеличения продолжительности операционного цикла продолжительность финансового цикла увеличилась на 44,39 дня, а за iет увеличения продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла уменьшилась на 28,93 дня.
Сокращение ПФЦ на 01.2008 году рассматривается как положительная тенденция, то есть чем меньше ПФЦ, тем денежные средства меньше находятся замороженными в различных активах, что способствует ускорению их оборачиваемости и тем самым возможности получения дополнительного дохода.
Проведем вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств, на основе данных формы № 4 Отчет о движении денежных средств, результаты которого отражены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств
Показатели01.200701.200801.2009руб.%руб.%руб.%Поступление денежных средств всего 6591748510012791912810094801500100в том числе:
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг2041921230,982184777317,081853946019,56выручка от реализации долгосрочных активов2924210,441412820,111013020,11авансы, полученные от покупателей (заказчиков)3127910,4728973072,2640934054,32кредиты полученные1019049715,461635126312,7863862446,74дивиденды, проценты по финансовым вложениям42770,01113050,01139560,01займы полученные25102272,65из банка в кассу организации825018912,524333215133,873730181739,35прочие поступления2644809840,124333804733,882585508927,27Расходование денежных средств6587835299,9412767425599,8195069258100,28в том числе:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг26316153,9948500603,7951443785,43на оплату труда700557110,6379691736,2339027764,12отчисления в государственные внебюджетные фонды25734523,9030093322,3522061772,33на выдачу подотчетных сумм11885841,8011814360,929406260,99на оплату долгосрочных активов767936711,6560249304,7142351514,47на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам504180,08421на раiеты с бюджетом28485184,3246251043,6240555224,28на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 705566710,701371332110,721115485711,77прочие выплаты, перечисления и т.п. 3484516052,868630047867,466342977166,91Изменение денежных средств391330,062448730,19-267758-0,28
На основе данных табл.2.2 можно сделать следующие выводы:
На 01.2007 г. общая величина поступивших денежных средств составила 65 917 485 рублей, из них наибольший удельный вес занимают прочие поступления - 26 448 098 рублей (40,12 %) и выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 20 419 212 рублей (30,98 %); наименьший удельный вес в составе поступивших денежных средств составили выручка от реализации долгосрочных активов 292 421 рублей (0,44 %) и дивиденды, проценты по финансовым вложениям 4 277 рублей (0,01 %).
Общая величина израсходованны