Учет и аудит денежных средств организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
426602Изменение дебиторской задолженности-9469312034637164720Изменение кредиторской задолженности19153852266673695324Изменение задолженности учредителям по выплате доходов-29684-421-75Изменение задолженности по выплате процентов за полученные ранее кредиты и займы-973056-1564012-1684000Изменение величины резерва предстоящих расходов и платежей142115Итого приток денежных средств по текущей деятельности:33139161915262446521
Проведенный анализ движения денежных средств позволяет сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение величины запасов (на 01.2008 года по сравнению с 01.2007 на 1378129 руб.), повлекшее отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за iет увеличения кредиторской задолженности (на 01. 2009 годак по сравнению с 01.2008 годом на 3468657 руб.).
Данные таблиц 2.3 и 2.4 содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.
2.4 Анализ эффективности использования денежных средств предприятия
Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств [46. С. 164].
Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.
Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.
Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.
Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за iет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.
(2.4)
где ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
ТП - скорректированные текущие пассивы.
Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности. Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.
(2.5)
где ДЗ - дебиторская задолженность.
Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.
(2.6)
где ТА - текущие активы;
ТП - скорректированные текущие пассивы.
Уровень коэффициента текущей ликвидности непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов. Для повышения уровня рассматриваемого коэффициента необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.
Расiитаем коэффициенты ликвидности для анализируемого предприятия, на основе данных Формы № 1 Баланс Для этого воспользуемся табл. 2.5:
Таблица 2.5
Раiет коэффициентов ликвидности
ПоказателиРассматриваемый периодАбсолютное изменение01.200701.200801.200901.2008 и 01.2007 гг.01.2009 и 01.2008 гг.Денежные средства150894395767128008244873-267759Краткосрочные финансовые вложения-----Краткосрочная дебиторская задолженность702074149861044 821 384-2034637-164720Запасы15280683201351162156171848544331426602Текущие обязательства97204231414737815 873 26044269551725882Коэффициент текущей ликвидности2,30981,80371,6702-0,5062-0,1335Коэффициент промежуточной ликвидности0,73780,38040,3118-0,3574-0,0686Коэффициент абсолютной ликвидности0,015520,02800,00810,0125-0,0199
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой активы покрывают текущие пасси