Учет и анализ операций ипотечного кредитования в коммерческом банке
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?оступающие в оплату задолженности, зачисляются на лицевой счет заемщика, открытый на балансовом счете 612 07:
Д-т - касса, банковский счет клиента,
К-т сч. 612 07 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
сумма. сумма погашаемой задолженности.
Если это предусмотрено договором, то в день наступления платежного периода производится безакцептное списание средств в погашение задолженности с банковского (текущего) счета заемщика (при условии наличия средств на счете). Одновременно производится списание прав требований.
В первую очередь осуществляется уплата процентов, предусмотренных кредитным договором. Операции по уплате проводятся в корреспонденции со счетом 612 07.
Далее производится учет операций по уплате задолженности (в том числе просроченной) по приобретенным правам требования.
В том случае, если цена приобретения закладной была отлична от непогашенного остатка задолженности на дату перехода прав собственности, то при частичном погашении задолженности сумма для списания задолженности с балансового счета 478 01 рассчитывается пропорционально отношению суммы частичного платежа и непогашенной задолженности по приобретенным правам требования. При проведении последнего платежа списывается весь остаток задолженности, отраженной на счете 478 01.
Д-т сч. 612 07 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
К-т сч. 478 01 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой,
сумма. сумма операции.
Операция оформляется мемориальным ордером.
Одновременно производится полное или частичное списание оплаченной части права требования с внебалансового учета:
Д-т сч. 999 99 счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 913 10 Номинальная стоимость приобретенных прав требования,
сумма. на сумму, поступившую в оплату права требования (в том числе проценты, пени).
Операция оформляется мемориальным ордером.
В случае если после проведения операций на счете 612 07 сформировался остаток, то одновременно выполняется операция по учету финансового результата по сделке:
При положительном сальдо счета 612 07: из суммы полученной прибыли выделяется НДС по ставке, установленной текущим законодательством на момент проведения операции:
Д-т сч. 612 07 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
К-т сч. 603 09 Налог на добавленную стоимость, полученный,
сумма. сумма полученного НДС.
На полученный доход составляется счет-фактура и регистрируется в книге продаж банка.
Учет финансового результата:
Д-т сч. 612 07 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
К-т сч. 701 07 субсчет Доходы по операциям приобретения прав требования (закладных),
сумма. сумма полученного дохода без НДС.
При отрицательном сальдо счета 612 07:
производится перенос остатка на парный счет:
Д-т сч. 612 08 - Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
К-т сч. 612 07 - Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
сумма. сумма отрицательного сальдо на счете 612 07.
и отнесение убытка на расходы банка:
Д-т сч. 702 09 субсчет Расходы по операциям по приобретению прав требования (закладных),
К-т сч. 612 08 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования,
сумма. на сумму дебетового сальдо на счете 612 08.
Операции оформляются мемориальным ордером.
После проведения операции по уплате задолженности остатка на счете 612 07/612 08 быть не должно. После полного погашения задолженности все лицевые счета закрываются.
В день полного погашения задолженности списывается обеспечение, принятое по приобретенному праву требования, лицевые счета закрываются:
Д-т сч. 999 99 счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 913 03, 913 05, 913 07, сумма. на сумму принятого обеспечения.
Порядок учета резервов на возможные потери по ипотечным кредитам и приобретенным правам требования
Классификация ссудной задолженности и приобретенных прав требования по закладным по категориям качества и формирование резервов производится в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. 254-П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.
Размер резерва, созданного на возможные потери по ссудам и приобретенным правам требования, обособленным в ПОС, регулируется ежедневно, по мере изменения размера задолженности по портфелю.
По остальным ссудам формирование резерва производится в день предоставления кредита, регулирование резерва осуществляется в следующих случаях:
в случае изменения категории качества задолженности. в день изменения категории качества;
в случае изменения величины процента резервирования по задолженности. в день изменения процента резервирования;
в случае изменения категории качества обеспечения задолженности. в день изменения категории качества обеспечения;
в случае изменения суммы основного долга по задолженности, кроме изменений, связанных с изменением курса иностранной валюты к рублю. в день изменения суммы основного долга;
при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты регулирование резерва производится в последний календ?/p>