Учет и анализ операций ипотечного кредитования в коммерческом банке
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
вовать обязательство обратного выкупа банком ранее уступленных закладных при возникновении определенных договором обстоятельств. В таком случае после проведения операции переуступки банк продолжает нести определенные риски, которые подлежат дальнейшей оценке и резервированию в соответствии с Положением 283-П.
Порядок учета операций по приобретению (обратному выкупу) банком прав требований по закладной
Для учета операций по приобретению (обратному выкупу) прав требования по закладной в Плане счетов предусмотрены следующие счета:
01. Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой. Счет активный. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе каждого приобретенного права требования;
10. Номинальная стоимость приобретенных прав требования. Счет активный. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе каждого приобретенного права требования;
07 и 612 08. Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования. Счета парные. Счет 612 08 активный, счет 612 07 пассивный. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе каждого приобретенного права требования;
01 и 474 02. Расчеты с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям. Счета парные: счет 474 01 - пассивный, 474 02. активный. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе контрагента по сделке.
Операции по учету приобретаемой закладной производятся в день перехода прав собственности по закладной.
В том случае, если по договору приобретения прав требования по закладной банк производит предоплату полную или частичную, то сумма предоплаты отражается на счете 474 02 до даты перехода права собственности по закладной. Сумма, учитываемая на счете 474 02, подлежит оценке и резервированию в соответствии с требованиями Положения 283-П.
Д-т сч. 474 02 - Расчеты с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям,
К-т расчетного счета, корсчета. счета цедента,
сумма. сумма предоплаты по операции уступки права требования.
Все дополнительные затраты, связанные с приобретением и государственной регистрацией закладной, включаются в цену приобретения и до момента перехода права собственности отражаются на счете 474 02:
Д-т сч. 474 02 - Расчеты с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям,
К-т расчетного счета, корреспондентского счета. счета получателя средств по платежу,
сумма. сумма понесенных банком расходов.
В том случае, если до дня перехода прав требования по закладной включительно банк не производит оплату, то операции по учету приобретенной закладной производятся в корреспонденции со счетом 474 01, с которого впоследствии идет перечисление средств цеденту.
В день перехода права собственности производится учет приобретенного права требования. После открытия лицевого счета по учету задолженности (478 01) выполняются следующие бухгалтерские проводки.
Учет приобретенных прав требования:
Д-т сч. 478 01 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой,
К-т корсчета, р/счета, 474 01, 474 02. счета по учету расчетов с цедентом;
сумма. цена приобретения.
Внебалансовый учет приобретенных прав требования:
Д-т сч. 913 10 Номинальная стоимость приобретенных прав требования,
К-т сч. 999 99 - счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма. номинальная стоимость приобретенных прав требования, включает в себя непогашенный основной долг на дату перехода права собственности, проценты по кредиту, неустойки (штрафы, пени).
Учет обеспечения по приобретенным правам требования:
Д-т сч. 913 03 субсчет. закладная, принятая в обеспечение по приобретенным правам требования,
К-т сч. 999 99 - счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма. стоимость приобретенной закладной.
В том случае, если договором предусмотрено дополнительное обеспечение (поручительство, залог иного имущества и т.д.), то дополнительно производится учет этого обеспечения на соответствующих внебалансовых счетах:
Д-т сч. 913 03, 913 05, 913 07,
К-т сч. 999 99 - счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма. на сумму принимаемого обеспечения.
Операции оформляются мемориальным ордером.
Приобретаемая задолженность классифицируется в категорию качества в соответствии с требованиями Положения 254-П или может быть отнесена в портфель однородных ссуд.
По приобретенным правам требования начисляются и отражаются проценты на таких же балансовых (внебалансовых) счетах и в порядке, аналогичном ипотечным кредитам.
Для учета просроченной задолженности по приобретенным правам требования отдельных балансовых счетов не предусмотрено. Для аналитического учета просроченной задолженности банк может предусмотреть отдельный субсчет. В таком случае в день возникновения просроченной задолженности выполняется следующая проводка:
Д-т сч. 478 01 субсчет по учету просроченной задолженности,
К-т сч. 478 01 субсчет по учету приобретенных прав требования,
сумма. на сумму просроченной задолженности.
Операция оформляется мемориальным ордером.
Погашение задолженности по приобретенным правам требования производится в порядке и сроки, оговоренные первичным договором на предоставление ипотечного кредита. Средства, ?/p>