Учет и анализ операций ипотечного кредитования в коммерческом банке
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
качестве инструмента кредитования возможно использование переменной процентной ставки, индексирования суммы основного долга, отсрочки платежей заемщика.
В зависимости от вида кредита в договоре о залоге (об ипотеке) определяются форма, размер и порядок залогового обеспечения кредита.
Предметом залога могут быть:
а) земельный участок под строительство, являющийся собственностью заемщика, или другие имущественные права на этот участок;
б) готовое жилье или незавершенное строительство;
в) другие виды имущества и имущественных прав.
В качестве гарантии (поручительства) погашения предоставляемых банками жилищных кредитов возможно использование: для юридических лиц - гарантий банка, в котором открыт расчетный счет заемщика, а также другого банка, страховой компании и других юридических лиц; для физических лиц - поручительства одного или более граждан, страховой компании и других юридических лиц.
Заложенное имущество подлежит страхованию залогодателем от рисков утраты и повреждения.
Решение о предоставлении строительного кредита принимается банком-кредитором на основе кредитной заявки заемщика.
Помимо заявления на выдачу ссуды, в котором указывается цель и срок использования кредита, а также форма его обеспечения, в заявку входят:
для юридических лиц-заемщиков - учредительные и регистрационные документы; бухгалтерский баланс предприятия; график поступления доходов и обязательных платежей; документы, подтверждающие наличие обеспечения ссуды; технико-экономическое обоснование использования кредита и расчет предполагаемой окупаемости кредитуемых затрат; документы, подтверждающие права на участок застройки, и разрешение на строительство; проектно-сметная документация, утвержденная в установленном порядке; копии договоров на осуществление подрядных строительных работ; другие документы по требованию кредитора;
для физических лиц - документы, подтверждающие права на участок застройки; разрешение на строительство; согласованная в установленном порядке проектно-сметная документация; документы, необходимые для определения платежеспособности заемщика; друиде документы по требованию банка.
До полного погашения суммы основного долга и процентов по ссуде заемщик не имеет права без письменного согласия банка продать или переуступить имущественные права на недвижимое имущество третьему лицу.
В случае невозможности возврата кредита заемщиком производится обращение взыскания и реализация заложенного имущества для покрытия убытков банка в порядке и на условиях, определяемых законодательством РФ.
При выявлении нецелевого использования ссуд, полученных на строительство или приобретение жилья, учреждения банков имеют право досрочно взыскивать выданные ссуды.
.3 Бухгалтерский учет операций ипотечного кредитования в ОАО Омск-Банк
В случае если кредит предоставляется в виде кредитной линии, определение сроков производится для каждого предоставляемого транша. Если фактический срок предоставляемого транша приходится на другой временной интервал, чем предусмотрен ранее открытым лицевым счетом, то для учета данного транша открывается новый лицевой счет на соответствующем сроку балансовом счете второго порядка.
Предоставление денежных средств оформляется следующей проводкой:
Д-т сч. 455 07, 457 06 - Кредиты, предоставленные физическим лицам / физическим лицам-нерезидентам на срок свыше 3 лет;
К-т - касса банка (только для рублевых кредитов), текущие счета физических лиц, карточные счета физических лиц; сумма на сумму предоставляемого кредита или на сумму предоставляемого транша по кредитной линии.
Операция выполняется с шифром документа 11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет. Операция оформляется мемориальным ордером или расходным кассовым ордером при выдаче наличных средств физическому лицу.
При предоставлении транша кредитной линии дополнительно производится внебалансовый учет неиспользованного лимита кредитной линии:
Д-т сч. 913 02 - неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов под лимит выдачи,
К-т сч. 999 98 - счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи,
сумма. на сумму предоставляемого транша кредитной линии.
Для учета обеспечения, принятого по ипотечному кредиту, используются следующие внебалансовые счета бухгалтерского учета:
913 03 ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам;
913 05 гарантии, поручительства, полученные банком;
913 07 имущество, принятое в залог по кредитам, кроме ценных бумаг.
Счета активные. Лицевой счет для учета обеспечения открывается в разрезе каждого договора на обеспечение размещаемых средств.
Учет обеспечения производится в следующем порядке.
Поручительства, принятые по ипотечным кредитам, учитываются на внебалансовом счете 913 05, в день фактического предоставления кредита либо в день предоставления транша по кредитной линии:
Д-т сч. 913 05 - гарантии, поручительства, полученные банком;
К-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи; сумма на сумму поручительства.
Учет имущественных прав, принятых в обеспечение по договору долевого строительства производится на балансовом счете 91307. Учет обеспечения производится в день заключения договора залога имущественных прав:
Д-т сч. 913 07. субсчет - имущественные права, принятые в залог по ипотечным кредитам;
К-т сч