Учет и анализ операций ипотечного кредитования в коммерческом банке
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
ием (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков),
сумма на сумму текущих процентов, подлежащих уплате.
И одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 916 04 - счета по учету начисленных процентов, просроченных процентов и т.д.,
сумма на сумму текущих, просроченных процентов, отраженных на счетах бухгалтерского учета.
Проводки оформляются мемориальным ордером.
Производится отнесение суммы процентов на счет доходов банка:
Д-т сч. 475 01 - Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков),
К-т сч. 701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам, полученные просроченные проценты, проценты, полученные по просроченной задолженности,
сумма. на сумму процентов, подлежащих уплате на день перехода прав требования по закладной.
Производится отнесение на доходы суммы неустоек, штрафов, пеней, включенных в объем реализуемых прав требования по закладной:
Д-т сч. 612 01, 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 701 06 - Штрафы, пени, неустойки полученные,
сумма - на сумму неустойки, подлежащей уплате на дату перехода прав требования по закладной.
Списывается сумма основного долга и процентов:
Д-т сч. 612 01, 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 455, 457 - Кредиты, предоставленные физическим лицам / физическим лицам - нерезидентам,
сумма. на сумму текущей задолженности по кредиту.
Д-т сч. 612 01, 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 458 15, 458 17. Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам / физическим лицам. нерезидентам,
сумма. на сумму просроченной задолженности по кредиту.
Д-т сч. 612 01, 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 474 27. Требования банка по получению процентов,
сумма. на сумму текущих процентов, подлежащих уплате;
Д-т сч. 612 01, 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 459 15, 459 17. Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам / физическим лицам - нерезидентам,
сумма. на сумму просроченных процентов, подлежащих уплате по договору.
Зачисляются средства в оплату закладной в соответствии с договором уступки прав требования:
Д-т р/счета, корсчета, сч. 474 22, 474 23. в зависимости от местонахождения суммы,
К-т сч. 612 01, 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
сумма. на сумму, предусмотренную договором уступки прав требования.
Производится отнесение полученного от операции дохода (расхода) на финансовый результат.
Если по результатам проводимой операции на счете 612 01 сформировался отрицательный остаток, то он переносится на парный счет 612 02:
Д-т сч. 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 612 01 - Выбытие и реализация имущества,
сумма. сумма отрицательного сальдо на счете 612 01.
В случае если по результатам проводимой операции на счете 612 02 сформировался положительный остаток, то он переносится на парный счет 612 01:
Д-т сч. 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 612 01 - Выбытие и реализация имущества,
сумма. сумма положительного сальдо на счете 612 02.
В том случае, если в результате проведенных операций сформировался положительный остаток на счете 612 01, производится его отнесение на доходы банка с выделением суммы НДС, рассчитываемого от суммы положительного сальдо на счете 612 01 по ставкам, установленным текущим законодательством на момент проведения операции. В книге продаж банка регистрируется счет-фактура:
Д-т сч. 612 01 - Выбытие и реализация имущества
К-т сч. 603 09.00 01 - Налог на добавленную стоимость, полученный,
сумма. сумма НДС.
Учет финансового результата:
Д-т сч. 612 01 - Выбытие и реализация имущества,
К-т сч. 701 07 - Доходы по операциям уступки прав требования по закладным,
сумма. сумма положительного сальдо на счете 61201 за вычетом НДС.
В случае если в результате проведенных операций сформировался отрицательный остаток на счете 612 02, производится его отнесение на расходы банка:
Д-т сч. 702 09. Расходы по операциям уступки прав требования по закладным,
К-т сч. 612 02 - Выбытие и реализация имущества,
сумма. сумма отрицательного сальдо на счете 612 02.
Операции оформляются мемориальным ордером.
После проведения всех операций остатка на счете 612 01/612 02 быть не должно, лицевые счета закрываются.
В случае полного погашения задолженности производится списание принятого по договору обеспечения с внебалансового учета:
Д-т сч. 999 99 счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 913 03, 913 05, 913 07,
сумма. на сумму принятого обеспечения.
Операция оформляется мемориальным ордером. Лицевые счета по учету принятого обеспечения закрываются.
В случае если средства от цессионария поступили после даты перехода прав требования и на счете 474 23 образовалась дебиторская задолженность, то в день поступления средств дебиторская задолженность закрывается:
Д-т р/счета, корсчета,
К-т сч. 474 23. Расчеты с цессионарием по договорам уступки прав требования по закладным,
сумма. на сумму поступивших средств.
Уступка прав требований по закладным может производиться в рамках партнерских программ с банками или иными организациями. В рамках соглашений с партнерами может присутст