Учет денежных средств на раiетных iетах
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
редиту iета и здесь же указан остаток средств на раiетном iете, в седьмой графе номер записи в лицевом iете. Необходимо иметь в виду, что раiетный iет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите iета, а списание на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).
Выписка банка из раiетного iета ЗАО Победа за 17 июня 1992г.
Лицевой iет №40802810638340100049 в Павловском отделении банка
1234567067350 0001848114010000391000000052643100520211738406000065800000242161000 00530116511401000053200008338124368 00540317911401000002490000004962560 00-550699100Записи в приведенной выписке расшифровываются так: по первой строке показан остаток на раiетном iете на начало дня, по второй строке с дебета iета оплачено поручение №848 на сумму 431 руб., по третьей строке на кредит iета по платежному требованию №117 зачислена сумма 1000 руб. и т.д.
Полученные выписки бухгалтерия хозяйства тщательно проверяет по соответствующим документам, являющимся основанием для платежей. Если при проверке обнаружатся допущенные банком ошибки, то суммы ошибочных записей бухгалтерия хозяйства должна отнести на субiет 2Раiеты по претензиям iета 76 Раiеты с разными дебиторами кредиторами и немедленно сообщить об этом учреждению банка, в котором открыт раiетный iет.
После декодирования и тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по iету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего iета.
Регистры бухгалтерского учета
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по раiетному iету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №2АПК. Журнал-ордер №2АПК служит для отражения кредитовых оборотов по iету 51 Раiетный iет в разрезе корреспондирующих iетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты iета 51.
Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются выписки банка с приложенными документами. Записи в журнале ордере №2АПК делают по корреспондирующим iетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе Дата указывают начальную и конечную дату выписок. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.
Записи в журнале-ордере сумм итогами за несколько дней, а не по каждой операции значительно сокращают учетную работу. Такой порядок целесообразен еще и потому, что в других регистрах по корреспондирующим iетам каждая операция, прошедшая по раiетному iету, фиксируется раздельно.
Суммы оборотов по дебету iета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №6, 8, 11 и др.). Дебетовые обороты записывают аналогично на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим iетам. Остаток средств на раiетном iете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
В случаях, когда корреспондирующими iетами являются iета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру №2АПК ведут листки-расшифровки. Журнал-ордер №2АПК является регистром месячного обращения. Однако если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам за несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу.
В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько раiетных iетов в разных учреждениях банка. В этих случаях рекомендуется по каждому раiетному iету открывать в журнале-ордере №2АПК вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем раiетным iетам в основном бланке журнала-ордера.
Разноска в Главную книгу
Оборот по кредиту iета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по iету 51 общей суммой в графу Оборот по кредиту. Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих iетов в Главной книге в раздел Обороты по дебету в графу С кредита iета 51 по журналу-ордеру №2АПК. На последней странице журнала-ордера №2АПК указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.
Движение средств на раiётном iёте
Руководитель и главный бухгалтер любой организации знают, что ниоткуда деньги на раiётный iёт не поступают и произвольно банк их не списывает. Для совершения всех операций должны иметься основания (iета-фактуры, решения судов, акты административных правонарушений, инкассовые поручения, чеки, iета и др.).
Лица, от которых исходит инициатива о перечислении средств кому-то, за что-то, тогда-то подают любыми доступными средствами соответствующую информацию (iета, служебные записки и т.п.) в финансово-экономическую (бухгалтерскую) службу финансовому бухгалтеру, ответственному