Учет денежных средств на раiетных iетах
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
язательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с раiетного iета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на iете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).
Платежи с раiетных iетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с раiетного iета наличные деньги. По платежному поручениюбанк производит безналичное перечисление средств на iет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со iета.
Самостоятельно банк снимает со iетов сельскохозяйственных предприятий денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство. В этих случаях от сельскохозяйственного предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с раiетных iетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.
Для контроля за движением денежных средств на iетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из раiетных iетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого iета хозяйства, ведущегося в банке.
Учет по iету 51. Корреспонденция iетов
Учет движения средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном iете 51 Раiетные iета. По дебету отражается поступление денежных средств на раiетный iет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть iет 50 Касса, iета учета раiетов, iета учета кредитов банка и т.д. Например: 1. Поступили деньги от заготовительных организаций: дебет iета 51 Раiетные iета кредит iета 62 Раiеты с покупателями и заказчиками. 2.Поступила задолженность от прочих дебиторов: дебет iета 51 Раiетные iета
кредит iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами, субiет 9Раiеты по прочим операциям.
3.Поступил на раiетный iет краткосрочный кредит банка: дебет iета 51 Раiетные iета
кредит iета 66 Раiеты по краткосрочным кредитам и
займам.
По кредиту iета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие iета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими iетами могут быть: iета учета раiетов по кредитам банка, iета учета прочих денежных средств в банке, iета учета раiетов с разными организациями, iет 50 Касса и др. Для примера приведем следующие операции:
1.Перечислена задолженность поставщикам:
дебет iета 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками кредит iета 51 Раiетные iета.
2.Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет:
дебет iета 68 Раiеты по налогам и сборам кредит iета 51 Раiетные iета.
3.Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения:
дебет iета 69 Раiеты по социальному страхованию и
обеспечению кредит iета 51 Раiетные iета.
4.Погашен краткосрочный кредит банка:
дебет iета 66 Раiеты по краткосрочным кредитам и
займам кредит iета 51 Раiетные iета.
5.Уплачена задолженность кредиторам:
дебет iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами кредит iета 51 Раiетные iета.
Выписки банка
Основанием для бухгалтерских записей по iету 51 Раiетные iета являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые iета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.
Приведенные в выписке данные означают следующее. В первой графе проставлен код записи: 06 сальдо по кредиту, 01 перечисление по платежному поручению, 02 перечисление по платежному требованию, 03 выдача наличных по чеку и т.д. Во второй графе указан номер документа, на основании которого совершена операция; в третьей номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства; в четвертой номер соответствующего iета в учреждении банка. В пятой графе выписки приведены суммы оборота по дебету iета, в шестой суммы оборота по к