Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
оговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО Модный дом.
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Первичный учет денежных средств организации на расчетном счете
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ООО Модный дом использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:
- наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.
- вид платежа;
- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
- наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
- сумма платежа.
Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО Модный дом своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
Платежные поручения на ООО Модный дом заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется Журнал регистраций платежных поручений.
При оформлении платежных поручений в графе Очередность платежа ООО Модный дом учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете
Для учета движения средств в бухгалтерии ООО Модный дом используется активный счет 51 Расчетные счета. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО Модный дом, можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 Касса; 58 Финансовые вложения; 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 62 Расчеты с покупателями и заказчиками; 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам; 68 Расчеты по налогам и сборам и т.д.
В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО Модный дом, выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года.
Таблица 6. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете
№ п/пСодержание операцийДокументы, на основании которых производятся бухгалтерские записиСумма, тыс.руб.Корреспондирующие счетаДтКт1Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличностиВыписка банка, квитанция47000-0051502Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услугиВыписка банка, платежное поручение72000-0051623Поступили денежные средства за реализованные материальные ценностиВыписка банка, платежное поручение26000-0051624Зачислена ссуда банкаВыписка банка, кредитный договор, платежное поручение150000-0051665Зачислены авансы от покупателейВыписка банка, платежное поручение150000-005162-16Оплачены платежные документы поставщиковВыписка банка, платежное поручение12740-0060517Перечислены платежи в бюджетВыписка банка, платежное поручение31750-0068518Списаны ошибочно зачисленные суммыВыписка банка, платежное поручение13920-1776-2519Погашена задолженность по ссудамВыписка банка, платежное поручение70000-00665110Оплата банковских услугВыписка банка, платежное поручение12776-1591-25111Перечислена задолженность по ЕСНВыписка банка, платежное поручение20000-006951
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 Расчетный счет являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.
Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО Модный дом является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.
Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним доку