Учет денежных средств в ГОУ НПО "Профессиональное училище №21"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
аризационная опись наличных денежных средств (приложение). В данный документ включена расписка бухгалтера, которая подписывается им до начала инвентаризации. Таким образом бухгалтер подтверждает, что в кассе нет наличных денег, поступивших без оформления соответствующим документом, а также то, что денежные средства, поступившие в данный период и подтверждённые документами, имеются в полном объёме.
После проведения инвентаризации бухгалтер пишет объяснение о причине излишков или недостач, установленных организацией, а комиссия составляет заключение. Затем инвентаризационная опись подписывается председателем комиссии (по положению в учётной политике - главный бухгалтер) и членами комиссии.
3.3 Учёт денежных средств на расчётном счете
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. ПУ-21 операции по расчётному счёту ведёт через Федеральное Казначейство, т.к. является бюджетной организацией.
Для учёта безналичных расчётов в организации используется счёт 1.304.05 Расчёты по платежам из бюджета с финансовыми органами. Платежи из бюджета учитываются на основании документов, приложенных к выписке со счета бюджета, предоставляемой финансовым органом соответствующим главным распорядителям (распорядителям) получателями средств бюджета.
Проведение безналичных расчётов по счёту 1.304.05 обычно отражается в корреспонденции со следующими счетами:
0.302.00.000 Расчёты по принятым обязательствам;
0.206.00.000 Расчёты по выданным авансам;
0.303.00.000 Расчёты по платежам в бюджеты;
0.207.00.000 Расчёты по бюджетным кредитам;
0.401.01.290 Прочие расходы;
0.301.00.000 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам и другие счета.
Для оформления операций по счёту 1.304.05 используется, как правило, такой расчётный документ, как платёжное поручение (приложение).
Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ПУ-21 Управлению Федерального Казначейства (УФК) перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
Платёжное поручение содержит следующие реквизиты:
наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
сумма платежа.
Основанием для бухгалтерских записей по счёту 1.304.05 является Выписка из лицевого счёта получателя бюджетных средств, которая предоставляется отделением УФК по Звериноголовскому району данной организации. Выписка выдаётся регулярно через день. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.
Регистром бухгалтерского учёта по операция по счёту 1.304.05 является Журнал операций №2 с безналичными денежными средствами (приложение). Данный Журнал составляется каждый месяц. В него заносятся все выписки из лицевого счёта и отчёты кассира, составленные в течение месяца. Также указываются соответствующие счета, по которым проходили операции, номера счетов в банках, которые принимали участие в проводимых операциях, и суммы безналичных денежных средств, которые были переведены с одного счёта на другой в течение отчётного периода. После расчёта итоговой суммы Журнал подписывается главным бухгалтером.
Валютного счёта, а также специальных счетов банке данная организация не имеет.
4. Совершенствование учёта денежных средств
В целях повышения эффективности использования денежных средств организации необходимо выполнить следующие основные задачи:
необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ПУ-21 не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
нарушается график документооборота;
внеплановые проверки в кассе не проводятся;
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалт?/p>