Учет денежных средств в ГОУ НПО "Профессиональное училище №21"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»ение документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, дату выдачи и забирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и документы их заменяющие должны быть заполнены чётко и ясно чернилами, шариковой ручкой либо распечатаны. Не допускаются в данных документах исправления, помарки, а также использование корректора. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге (КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется руководителем предприятия и главным бухгалтером. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчётом кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Подчистки в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит остаток средств в кассе и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами.
Для учёта кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры синтетического учёта: журнал-ордер №1 и журнал проводок по кассе (при учёте на компьютере).
Для учёта денежных средств используется активный счёт 50 Касса, к которому могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 Касса организации (предприятия) - учет денежных средств в кассе организации.
50-2 Операционная касса - учитываются денежные средства, получаемые организацией при расчетах с населением. В этом случае организация обязана иметь контрольно-кассовую машину (ККМ), зарегистрированную в налоговых органах. На каждую кассовую машину заводится Книга кассира-операциониста. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. Книга кассира - операциониста не заменяет кассовый отчет. Записи в книге производятся в хронологическом порядке. В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру, а последний - инкассатору.
50-3 Денежные документы. В кассе предприятия могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги (бланки трудовых книжек, акции, облигации, векселя, оплаченные санаторно-курортные путевки). Учет организуют в отдельной кассовой книге, а на каждый вид документов выделяется отдельная страница. Учет поступления документов осуществляется по накладной, выписанной кассиром в двух экземплярах. Выдача осуществляется на основании требования, выписанного бухгалтером. Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.
50-4 Касса в иностранной валюте.
Поступление денег в кассу отражается по дебету счёта 50, а их выдача - по кредиту данного счёта.
В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже, чем раз в месяц, проводится инвентаризация наличных денег в кассе. Проверка производится комиссией, назначенной по приказу руководителя. По результатам проверки составляется акт. Недостача денег взыскивается с кассира, а излишки приходуются в кассу с зачислением их в доход предприятия.
1.2 Учёт денежных средств на расчетных счетах
Порядок осуществления безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ и на её территории в различных формах регулируется ГК РФ и Положением Банка России от 3 октября 2002 г. №2-П О безналичных расчётах в Российской Федерации. При осуществлении безналичных расчётов с участием физических лиц следует руководствоваться Положением Банка России от 1 апреля 2003 г. №222-П О порядке осуществления безналичных расчётов физическими лицами в Российской Федерации.
Расчётный счёт - это основной счёт предприятия, через который проводятся все денежные операции. Для его открытия в банк предоставляются следующие документы:
заявление на открытие счёта установленного образца;
нотариально заверенная копия свидетельства о постановке организации на учёт в налоговой инспекции;
заверенная копия свидетельства о государственной регистрации организации;
нотариально заверенные копии учредительных документов;
два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати, заверенные нотариально.
Формы безналичных расчётов и механизм их реализации на территории Российской Федерации закреплены в ст. 862 ГК РФ, устанавливающей правила расчётов платёжными и инкассовыми поручениями, по аккредитиву, чеками, а также расчётов в иных формах, предусмотренных законом в соответствии с банковскими правилами.
Положение Банка России О безналичных расчётах в Российской Федерации помимо