Учет денежных средств в ГОУ НПО "Профессиональное училище №21"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
регулирования осуществления безналичных расчётов определяет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов, среди которых можно выделить:
платёжные поручения;
платёжные требования;
инкассовые поручения.
Платёжное поручение - распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжными поручениями могут производиться платежи за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, в целях возврата кредитов, депозитов, процентов по ним.
Платёжное требование - документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Платёжные требования применяются при расчётах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в иных случаях, предусмотренных договором. Расчёты посредством платёжного требования могут осуществляться с предварительным согласием (акцептом) плательщика либо без него.
Инкассовое поручение - расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, а также для взыскания по исполнительным документам и в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счёта плательщика без его распоряжения.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчётных счетах организации используется активный счёт 51 Расчётные счета. По дебету данного счёта отражается поступление денежных средств на расчётный счёт, а по кредиту - их списание.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой второй экземпляр лицевого счёта организации, открытого ей банком. Предприятие регулярно получает от банка выписку с расчётного счёта с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.
Сохраняя денежные средства организации, банк является её должником, поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт банк отражает по кредиту этого счёта, а уменьшение долга, т.е. списание средств со счёта, - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этом и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчётного счёта, а списание - по кредиту.
Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учёта по расчётному счёту. Аналитический учёт по счёту 51 Расчётные счета ведётся по каждому открытому в кредитном учреждении расчётному счёту.
При журнально-ордерной форме учёта обороты по кредиту счёта 51 Расчётные счета фиксируются в журнале-ордере №2, а дебетовые обороты аккумулируются в ведомости №2. Основанием для записи в эти регистры являются проверенные выписки с расчётного счёта. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.
1.3 Учёт денежных средств на валютных счетах
Бухгалтерский учёт валютных операций, а также порядок учёта и отражения в бухгалтерской отчётности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулируется Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 3/2000 Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утверждённым приказом Минфина России от 10 января 2000 г. №2н.
Валютные отношения в России регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле.
Для открытия валютного счета предприятие формирует тот же пакет документов, что и для открытия расчетного счета.
Рассмотрев представленные документы, учреждение банка оформляет открытие текущего балансового валютного счета соответствующим распоряжением, один экземпляр которого передается клиенту-владельцу счета. В распоряжении указывается двадцатизначный номер валютного счета, присвоенный учреждением банка, а также требование соблюдения режима пользования счетом.
Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на активном счете 52 Валютные счета, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. К счёту 52 Валютные счета следует открыть такие субсчета, как 52-1 Валютные счета внутри страны и 52-2 Валютные счета за рубежом. К субсчёту 52-1 Валютные счета внутри страны могут быть открыты следующие субсчета второго порядка:
52-1-1 Текущий валютный счёт предназначен для учёта иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации;
52-1-2 Транзитный валютный счёт предназначен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;
52-1-3 Специальный транзитный валютный счёт предназначен для зачисления иностранной валюты, которую банк покупает на внутреннем валютном рынке по распоряжению организации;
52-1-4 Специа