Учет денежных средств в ГОУ НПО "Профессиональное училище №21"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.
В конце каждого дня кассир составляет отчёт, в который записывает номера всех принятых за день приходных и расходных документов, а также указывает от кого получены денежные средства либо кому они выданы по данным документам. Затем указывается номер корреспондирующего счёта и приход и расход в кассе как по бюджету, так и по внебюджетным средствам.
Затем кассир рассчитывает итоги операций за день, выводит остаток средств на конец дня и подписывает отчёт.
Данный отчёт кассира составляется в двух экземплярах. Один из них кассир передаёт главному бухгалтеру, второй после подписи его бухгалтером оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира (приложение) прошиваются в установленном порядке.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.
По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп Депонировано, составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.
Для учёта движения наличных денежных средств в кассе учреждения используется счёт 1.201.04 Касса. К этому счёту в данной организации открыты следующие субсчета:
1.201.04.1 БЮДЖЕТ Касса используется для учёта денежных средств, поступающих в кассу из бюджета, и расходующихся на осуществление бюджетной деятельности;
2.201.04.2 ВНЕБЮДЖЕТ Касса используется для учёта денежных средств, поступающих и расходующихся за счёт приносящей доход внебюджетной деятельности.
Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
0.201.01.610 Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов;
0.304.05.000 Расчёты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов;
0.209.00.000 Расчёты по недостачам;
0.208.00.000 Расчёты с подотчётными лицами;
0.201.01.510 Поступление денежных средств учреждения на банковские счета;
0.302.01.830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате и другие счета.
Регистрами бухгалтерского учёта в данной организации являются Журналы операций №1 (накопительные ведомости по кассовым операциям), которые составляются по каждому субсчёту.
Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги ПУ-21.
Корреспонденции по счету 1.201.04 Касса свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Таблица 3. - Схема записей хозяйственных операций по счёту 1.201.04 Касса за октябрь 2010 г.
Кор. счетСодержание операцииСумма, р.Кор. счетСодержание операцииСумма, р.123456Сальдо на 01.10.2010 г.0,00304.05.1В кассу поступили денежные средства из бюджета424563,37208.02.1Выданы денежные средства под отчёт1000,00208.04.1Выданы денежные средства под отчёт на оплату услуг связи2341,04208.08.1Выданы денежные средства под отчёт на оплату услуг по содержанию имущества8301,00208.09.1Выданы денежные средства под отчёт на оплату услуг привлечённых со стороны рабочих5000,00208.18.1Выданы денежные средства под отчёт на оплату командировочных расходов 3500,00208.22.1Выданы денежные средства под отчёт на приобретение материалов171716,83302.01.1Выдана заработная плата110945,92302.02.1Выданы стипендии19000,00302.03.1Произведены расчёты по начислениям на выплаты по оплате труда6236,03302.16.1Выданы пособия по социальной помощи25000,00302.18.1Выданы денежные средства на оплату расходов по содержанию столовой70000,00304.03.1Возвращена сумма, ошибочно удержанная из заработной платы в прошлом месяце1522,55Оборот по дебету424563,37Оборот по кредиту424563,37Сальдо на 01.11.2010 г.0,00
1.13.2 Инвентаризация кассы
В сроки, установленные директором ПУ-21, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
Для производства ревизии кассы приказом директора назначается комиссия, состав которой указан в учётной политике организации. В ходе инвентаризации комиссия проверяет правильность оформления кассовых документов, ведения кассовой книги.
Результаты инвентаризации денежных средств в кассе определяются путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в журнале кассира-операциониста, с данными учета по счету 1.201.04 Касса.
По результатам проведённой инвентаризации составляется инвент