Упрощенная система налогообложения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?нут. Однако расширение бизнеса до соседнего субъекта или, допустим, смену места жительства вряд ли можно назвать нарушением.
Также необходимо учитывать, что поскольку стоимость патента не зависит от фактически полученных доходов и произведенных расходов, даже при убыточной деятельности предприниматель все равно должен уплатить сумму налога (патента) в бюджет.
Таким образом, можно констатировать, что УСН на основе патента (и, соответственно, положения ст. 346.25.1 НК РФ) не способствуют ее широкому внедрению и применению. Это можно объяснить, в частности, слишком большим числом различных ограничений для тех, кто намерен пользоваться этим спец. режимом.
В целях более широкого распространения применения УСН на основе патента, как представляется, эффективными будут следующие меры:
а) Увеличение количества наемных работников с пяти до, например, десяти человек;
б) Расширение списка видов деятельности, осуществляя которые предприниматель вправе претендовать на применение УСН на основе патента;
в) Отмена территориального ограничения действия патента;
г) Направление платежей по уплате патента в местные, а не в региональные бюджеты, поскольку муниципалитеты, на которые ложится основная нагрузка по развитию малого бизнеса, не заинтересованы в развитии патента;
д) Сокращение количества лет, по истечении которых налогоплательщик вправе вернуться на патентную УСН после утраты права на ее применение с трех до, например, двух лет, а то и до одного года;
е) В налоговом законодательстве необходимо закрепить право предпринимателя на возврат части платы за патент в случае приостановления (прекращения) предпринимательской деятельности по исключительным основаниям, например, при утрате профессиональной трудоспособности.
Возможны и уместны и другие меры и мероприятия. Однако представляется, что самым кардинальным шагом в деле реформирования системы патентов и, соответственно, развития малого предпринимательства в России могло бы стать качественное расширение состава лиц, которые вправе применять УСН на основе патента, путем включения в этот состав простых физических лиц, которые не имеют статуса индивидуального предпринимателя.
Заключение
Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, введена в действие с 1 января 2003 г. С тех пор в нее постоянно вносятся изменения, направленные на совершенствование налогообложения небольших организаций и индивидуальных предпринимателей, для которых эта глава и предназначена.
Увеличен с 11 млн до 15 млн руб. предельный размер доходов, позволяющих налогоплательщикам переходить на упрощенную систему налогообложения, а размер доходов, необходимый для сохранения права на ее применение, - с 15 млн до 20 млн руб. Законодательно закреплено право некоммерческих организаций на применение упрощенной системы налогообложения, ранее оспариваемое налоговыми органами. Значительно расширен перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, которые применяют указанный специальный режим налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели получили право уменьшать налоговую базу по уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения налогу на расходы по строительству и иному возведению объектов недвижимости. До этого они могли учитывать расходы по приобретению основных средств только в результате покупки. В то же время указанные расходы должны учитываться только при приобретении объектов основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу в соответствии с положениями гл. 25 Налог на прибыль организаций НК РФ. А это значит, что, например, расходы по приобретению земельных участков при налогообложении учитываться не будут.
Уточнен порядок учета доходов и расходов. Так, в частности, расходы по приобретению сырья и материалов можно учитывать по мере их списания в производство, в то время как ранее они учитывались только в сумме, использованной в производстве товаров (работ, услуг). Расходы на покупку товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, должны учитываться в части, приходящейся на реализованные товары, а не в полной сумме на дату их оплаты. При этом разрешено учитывать транспортные расходы, расходы по хранению товаров и иные расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров. Расходы по уплате налога на добавленную стоимость также должны учитываться не в полной сумме на дату их оплаты, а по мере списания сырья и материалов в производство или по мере реализации приобретенных товаров.
Глава 26.2 НК РФ дополнена ст. 346.25.1 Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Статья предусматривает применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют определенные виды деятельности без применения наемного труда. В этом случае предприниматели оплачивают стоимость патента, определенную законодательными актами субъектов Российской Федерации. При этом они освобождаются от представления налоговых деклараций в налоговые органы.
января 2012 г. вступил в силу ряд поправок, внесенных в налоговое законодательство. Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости с