Упрощенная система налогообложения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
я исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе.
Порядок учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов зависит от того, когда они приобретены (сооружены, изготовлены, созданы): в период применения упрощенной системы налогообложения или до перехода на нее.
Необходимо обратить внимание на то, что налогоплательщик вправе учесть полностью не только расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, но и затраты по их сооружению, изготовлению, созданию самим налогоплательщиком, если они осуществлены в период применения УСН.
При этом должны соблюдаться следующие условия:
расходы полностью оплачены;
основное средство введено в эксплуатацию;
объект нематериального актива принят на бухгалтерский учет;
поданы документы на регистрацию основного средства в соответствии с законодательством.
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, должны отражаться в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последнее по времени одно из перечисленных выше событий.
Несколько сложнее порядок учета расходов в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретенных либо сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком до перехода на УСН.
Прежде всего следует иметь в виду, что расходы на основные средства и нематериальные активы, понесенные в период применения УСН, зависят от срока их полезного использования. Так, в расходы включается стоимость основных средств и нематериальных активов в течение:
одного года применения УСН, если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов - до трех лет включительно;
трех лет применения УСН, если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов - от 3 до 15 лет включительно. При этом в первый год в расходы включается 50%, во второй - 30%, а в третий - 20% стоимости основных средств и нематериальных активов;
10 лет применения УСН, если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов - свыше 15 лет. При этом расходы учитываются равными долями в течение 10 лет.
Расходы за отчетные периоды в течение налогового периода распределяются равномерно.
Если основные средства и нематериальные активы реализованы (переданы) налогоплательщиком до истечения соответствующих 3 и 10 лет с момента учета расходов, то налоговую базу необходимо пересчитать за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами. Соответственно уплачиваются дополнительная сумма налога и пени.
Порядок отнесения на расходы приобретенных, сооруженных, изготовленных основных средств и созданных нематериальных активов будет зависеть от того, когда основные средства введены в эксплуатацию, нематериальные активы приняты на бухгалтерский учет, расходы оплачены и документы поданы на государственную регистрацию.
В состав расходов основные средства и нематериальные активы включаются по первоначальной или остаточной стоимости. Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, то основные средства и нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости имущества, порядок определения которой установлен законодательством о бухгалтерском учете.
В случае перехода налогоплательщика на УСН с общего режима налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода на УСН. Остаточная стоимость определяется в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.
При переходе на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД в налоговом учете на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных) основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода на УСН. Однако в данном случае остаточная стоимость определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) основных средств и суммой амортизации, которая исчислена в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога.
.2 Налоговая база по единому налогу. Минимальный налог
Налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов организации или доходов, уменьшенных на величину расходов (см. табл. 1 в приложении 1). При этом учитываются доходы и расходы, выраженные в рублях и иностранной валюте. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ на дату получения доходов и осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Доходы и расходы при исчислении налоговой базы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Для целей налогообложения в состав доходов и расходов не включаются суммовые разницы, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Если при применении упрощенной с