Упрощенная система налогообложения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
енных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Однако сумма налога (авансовых платежей) в этом случае не может быть уменьшена более чем на 50%.
Пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, учитываются в части превышения одного минимального размера оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц.
Если налогоплательщики в добровольном порядке выплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования РФ в размере 3% начисленных выплат работникам, то пособия по временной нетрудоспособности полностью выплачиваются за счет средств этого фонда и из суммы налога (квартальных авансовых платежей) не вычитаются.
Расчет единого налога, подлежащего уплате, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, приведен ниже.
Пример. Доходы организации за I квартал соответствующего налогового периода составили 140 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 4400 руб., выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации - 1600 руб. и за счет средств Фонда социального страхования РФ - в размере 1 МРОТ.
Прежде всего необходимо рассчитать сумму авансового платежа по налогу за I квартал. Она составит 8400 руб. (140 000 руб. х 6%: 100%). Затем вычитаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаты по временной нетрудоспособности. Они должны составить не более 4200 руб. (8400 руб. х 50%: 100%), фактически же они составили 6000 руб. (4400 руб. + 1600 руб.). В результате авансовый платеж по единому налогу, подлежащий уплате, будет равен 4200 руб. (8400 руб. - 4200 руб.).
Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются:
налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Сумма налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства для ее последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством.
Индивидуальным предпринимателям необходимо обратить внимание на то, что гл. 26.2 НК РФ дополнена ст. 346.25.1, определяющей особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
Хотя на первый взгляд режим налогообложения в виде УСН на основе патента кажется максимально упрощенным и прозрачным, все же предприниматели должны быть готовы к скрытым опасностям и налоговым рискам, возникающим при его применении.
Неприятности могут возникнуть при переходе на патентную УСН с обычной УСН. По мнению налогового ведомства, предприниматели вправе перейти на патентную УСН только после окончания налогового периода, в течение которого должен применяться общий режим УСН. Отметим, что арбитражные суды с такой позицией налогового ведомства не согласны. Например, как было указано в постановлении ФАС Уральского округа от 23.11.2008 №А48-1177/08-14: довод налогового органа о том, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на уплату единого налога при применении УСН на основе патента, основан на неверном толковании законодательства, поскольку в данном случае применение УСН на основе патента не является переходом на иной режим налогообложения. ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 10.08.2009 №Ф03-3748/2009 признал недействительным отказ налогового органа в применении УСН на основе патента, отклонив довод инспекции о том, что переход с общего режима УСН на упрощенный режим на основе патента должен осуществляться после окончания налогового периода, в течение которого должен применяться общий режим УСН.
Минфин РФ высказал по данному поводу позицию, противоположную позиции налогового ведомства. Так, в письме Минфина РФ от 08.10.2009 №03-11-09/341 было указано, что… предприниматели, находящиеся на общем порядке применения УСН, могут перейти на УСН на основе патента в течение года….
Отметим также, что патент действует только на территории того субъекта РФ, который его выдал. Если предприниматель намерен работать дополнительно в другом субъекте, то, как мы уже указывали выше, ему нужно получить (и соответственно оплатить) патент и там. Таким образом, получается, что налогоплательщик попадает под двойное налогообложение.
Кроме того, до сих пор не решен вопрос о том, что делать в ситуации, если в одном субъекте патент получить можно, а в другом патентной УСН нет. О возможности применять оба вида УСН (патентной и обычной) нигде не сказано. Механизма распределения расходов между обычной и патентной УСН в законодательстве также нет. Правда, в ст. 346.25.1 НК РФ указано, что при нарушении правил применения патентной УСН предприниматель должен платить налоги по общей системе и стоимость патента ему не ве?/p>