Упрощенная система налогообложения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?еля либо передаст его по индоссаменту третьему лицу (ст. 273 НК РФ).
Пример. Налогоплательщик получил от покупателя вексель на сумму 600000 руб. в счет реализованных товаров. Оплата по векселю должна быть произведена в марте 2011 г. В конце марта векселедатель сообщил о невозможности погашения векселя и передаче его в апреле 2011 г. третьему лицу.
В данном случае переданный третьему лицу вексель будет учтен при определении доходов налогоплательщика только в апреле 2011 г.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованные затраты - это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и фактически оплачены.
Перечень расходов, учитываемых для исчисления единого налога, закрытый. С 1 января 2006 г. он несколько расширен.
В состав расходов включены:
расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств с учетом некоторых особенностей их определения;
расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
материальные расходы;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), и расходы по оплате услуг кредитных организаций;
расходы по оплате приобретенных товаров с целью их дальнейшей реализации;
суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), подлежащим включению в состав расходов;
таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством;
суммы уплаченных налогов и сборов (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т.д.);
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС). Доходы от реализации этих товаров могут быть уменьшены на расходы, непосредственно связанные с такой реализацией, в том числе с хранением, обслуживанием и транспортировкой реализуемых товаров;
судебные расходы и арбитражные сборы;
расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок;
расходы на командировки, аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги, рекламу, канцелярские товары, оплату услуг связи;
некоторые другие расходы.
Для целей налогообложения расходы учитываются с учетом следующих особенностей. Материальные расходы, расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Пример. Организация, применяющая УСН, приобрела в феврале 2011 г. материально-производственные запасы (МПЗ) на сумму 354000 руб. (с учетом НДС). МПЗ были полностью оплачены до начала поставки в феврале 2011 г. В этом же месяце в производство переданы закупленные МПЗ на сумму 177000 руб. Несмотря на то, что поставка полностью оплачена в феврале 2011 г., налогоплательщик имеет право учесть в расходах за февраль только 177000 руб.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупаемых товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Расходы на уплату налогов и сборов включаются в состав расходов в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком. Фактически погашенная задолженность по налогам и сборам включается в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик ее погасил.
Если в счет оплаты товаров (работ, услуг) и имущественных прав выдан вексель, то расходы по их приобретению учитываются после оплаты векселя. В случае передачи налогоплательщиком продавцу векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитываются на дату передачи векселя. При этом расходы определяютс