Упрощенная система налогообложения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?лучае ниже минимальной ставки налога на прибыль. А если учесть, что региональными властями ставка налога при УСН может быть снижена до 5%, преимущество УСН становится бесспорным.
Ставки налога при УСН установлены статьей 346.20 НК РФ. Узнать размер и условия применения пониженной ставки при УСН с объектом доходы минус расходы можно из решений законодательных органов по субъектам РФ
Третье: необязательный бухучет, то есть учет по своим правилам. Уже неоднократно Минфин России представлял законопроекты с изменениями в Закон о бухгалтерском учете, согласно которым бухучет в полном объеме обязателен для всех организаций без исключения. Однако ни один подобный законопроект пока не принят. И организации, применяющие УСН, по-прежнему обязаны вести бухучет лишь по объектам основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 22.11.96 №129-ФЗ).
Недостатки у УСН также имеются.
Первый: счета-фактуры без НДС. Это главный недостаток. Отсутствие обязанности по уплате НДС - плюс для упрощенцев и минус - для их контрагентов, применяющих общий режим. Дело в том, что плательщики НДС имеют право принять входной налог по приобретенным товарам, работам и услугам к вычету (то есть уменьшить сумму налога к уплате в бюджет). Однако лишь в том случае, если поставщик или подрядчик выдаст счет-фактуру с выделенным НДС. Упрощенцы счета-фактуры выписывать не должны, и это может оттолкнуть от них потенциальных покупателей и заказчиков. Справедливое рассуждение, если не принимать во внимание возможность подобный недочет компенсировать ценой предложения. Поясним. Упрощенцы имеют более низкую налоговую нагрузку, следовательно, могут конкурировать с поставщиками на общем режиме, установив более низкие цены (разница почти на сумму НДС). Значит, покупать товар или заказывать работы (услуги) у упрощенца организации на общем режиме будет выгодно даже при потере входного налога.
Если деятельность компании на УСН направлена на удовлетворение потребностей населения, тот же недостаток оборачивается бесспорным плюсом, поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и входной налог им к вычету принимать не нужно, а следовательно, они просто выберут товар по более низкой цене
Второй: перечень расходов ограничен. Это касается упрощенцев, выбравших объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Организации на общем режиме вправе снижать налоговую базу практически на все виды расходов, если они отвечают критериям, данным в п. 1 ст. 252 НК РФ (за исключением затрат, перечисленных в статье 270 НК РФ). Для упрощенцев этого недостаточно. Принять к расходам можно лишь те затраты, которые упомянуты в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С одной стороны, это действительно недостаток. С другой - перечень расходов при УСН достаточно большой, и с начала существования данного налогового режима он постоянно расширяется. Так что неучитываемых расходов становится все меньше.
2. Особенности налогообложения при применении УСН
.1 Порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты некоторых налогов. Так, организации не платят:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
единый социальный налог;
налог на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Вместе с тем у организаций сохраняется обязанность по уплате:
единого налога;
иных налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (например, госпошлины, транспортного налога, земельного налога и т.д.);
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты:
налога на доходы физических лиц (в отношении дохода от предпринимательской деятельности);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности);
единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц);
налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
При этом они обязаны уплачивать:
единый налог;
иные налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (например, госпошлину, транспортный налог, земельный налог и т.д.);
взносы на обязательное пенсионное страхование.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
За организациями и индивидуальными предпринимателями сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Гл. 26.2 НК РФ предусмотрены два объекта налогообложения:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения выбирает налогоплательщик. Лишь участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом не вправе выбирать объект налогообложения. Для них установлен объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения должен быть выбран до начала налогового периода, в кот?/p>