Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
овать финансовые результаты и выявлять критические места баланса. Это матрично-балансовый метод.
Методы исследования матриц позволяют устанавливать наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей может быть дополнен экономическими условиями, позволяющими определить неявные (опосредованные) связи.
Статистический балансовый метод состоит в том, что на основе балансов ряда коммерческих предприятий определяются осредненные величины параметров, которые могут быть использованы для сравнения или для построения расчетной экономической модели. В нашей стране такие данные можно получить в службах государственной статистики, где происходить сбор и обработка информации о различных отраслях деятельности, с различными экономическими показателями, экономической информацией. После обработки статистических форм формируются статистические справочники, которыми можно воспользоваться для получения необходимой информации. К сожалению эти данные не всегда правдоподобны, так как в стране очень часто используется нелегальный способ ухода от уплаты налогов. В печатных изданиях эти данные трудно найти.
Отклонения в ту или иную сторону показателей конкретного предприятия от среднестатистических характеризуют положительную или отрицательную динамику его деятельности. Экономическая среднестатистическая модель, заложенная в алгоритм и дополненная конкретными блоками хозяйственных операций, может послужить основой для проведения тактического налогового планирования и отработки различных видов хозяйственной деятельности.
К сожалению, в настоящее время в России, как отмечалось выше, нет широкой практики публикации балансов и финансовых отчетов предприятия, что затрудняет применение данного метода на практике.
Из вышеизложенного видно, что все методы (сепаративные, ситуационный и матричные балансовые) налогового планирования взаимосвязаны между собой. И наиболее эффективным будет применение этих методов в совокупности для реализации оптимизационного процесса на предприятии. Так без сепаративных методов невозможно применение ситуационного метода. Также ситуационное налоговое планирование опирается на численные балансовые методы.
2.2 Рекомендации по формированию налоговой политики организаций со смешанными системами налогообложения
В нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Это в свою очередь приводит к необходимости ведения налогового учета. Кроме того, современное налоговое законодательство позволяет говорить о возможности регулирования налоговых показателей деятельности предприятия. Существование возможности выбора способа ведения налогового учета, приводит к необходимости закрепить способы и формы налогового учета внутренним документом предприятия. В качестве такого документа выступает положение о налоговой политике.
На стадии разработки налоговой политики важно определить, какие структурные подразделения организации способны объективно и компетентно решить данную задачу. Разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета целесообразно возлагать на финансовые службы. На наш взгляд, лишь они могут определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых затрат) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации.
Положение о налоговой политике может быть закреплено в приказе об учетной и налоговой политике, формируемом предприятием на новый финансовый год в виде самостоятельного раздела. Способы и формы налогового учета, закрепленные таким документом, должны использоваться предприятием в течение всего финансового года, изменения могут быть внесены либо в начале нового финансового года, либо в связи с тем, что произошли изменения в налоговом законодательстве. [Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия]
Предложенный в работе алгоритм формирования налоговой политики предприятия представлен в виде схемы, определяющей последовательность мер по ее разработке и реализации.
1. На первом этапе разработки налоговой политики анализируются различные характеристики внутренней и внешней среды предприятия, и определяется степень их влияния на сферу налоговых отношений. Полученные в результате анализа ответы являются исходными предпосылками для формирования налоговой политики предприятия, которые необходимо учитывать на всех этапах ее разработки и реализации.
2. На втором этапе определяются цели, которые необходимо достичь в ходе ее реализации, что предполагает описание конечного состояния системы, соответствующего параметрам, заданным субъектом налоговой политики. Цели налоговой политики определяются не только спецификой налоговых отношений, но и общими целями деятельности субъекта налоговой политики (цели высшего порядка). В ряде случаев эти цели вступают в противоречие друг с другом и