Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ет на данный момент 26% от фонда оплаты труда. Снижения Есн не произошло за счет того, что увеличился фонд оплаты труда на 20% и как отмечалось выше произошло перераспределение в выручке доли оптовой и розничной торговли. Так как согласно учетной политики распределение заработной платы на опт и розницу идет в процентном соотношении, то увеличение доли оптовой торговли привело к росту ЕСН, и одновременному снижению отчислений в пенсионный фонд.
Изменение налога на вмененный доход призошло по причинам, не зависящим от организации, а именно за счет увеличения корректирующего коэффициента, так К3 в 2004 г. был равен 1,108, а в 2005г -1,133.
В 2005 г. наблюдается снижение налога на прибыль, на 8%. Исходя из проведенного выше анализа, можно сделать вывод, что данное снижение произошло за счет роста налога на имущество, за счет увеличения себестоимости продоваемой продукции. Также организации взяла краткосрочный кредит в банке, что позволяет снизить налогоблагаемую базу на выплачиваеммые проценты.
Определим структуру сумм налогов и сборов за 2004-2005 гг. По данным таблицы выявим платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов.
Таблица - Структура налоговых платежей ООО ИнСиТ
НаименованиеЗначение Удельный вес2004 г.2005 г.2004 г.2005 г.НДС842120373%ЕСН116,8166,210%Налог на имущество0,530,04%0,19%ПФ82677%4%ЕНВД47,979,64%5%Налог на прибыль68,127,46%2%Общая сумма налогов1157,31546,21000%
Характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов проанализируем с помощью рисунка .
Мы видим, что в общей сумме налогов на протяжении 2004- 2005 гг. наибольший удельный вес имеет налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.
Для определения относительных показателей, которые характеризуют степень давления налогового бремени на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения, нам необходимо сгруппировать все платежи по налогам и сборам по источникам уплаты налога (см. таблицу ).
Таблица Структура налоговой нагрузки в зависимости от источников уплаты налогов
Наименование Значение, (тыс. руб.)Удельный вес, (%)2004 г2005г.2004 г2005г.Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины842120373%Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.198,8233,217%Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата.0,530,04%0,2%Налог на прибыль предприятий.11610710%7%Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием.1157,31546,21000%
Рассчитаем общие аналитические показатели относительной налоговой нагрузки, которые разделены на три основных группы, и представим их в таблице.
Таблица Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
Наименование коэффициентаФормула расчета коэффициента2004 г.2005 г.Группа АОтношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации0,0810,021Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации 0,010,003Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации 0,0040,001Группа БОтношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли 0,0320,037Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия.Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли 0,00010,001Группа ВОтношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости 0,0070,002Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения.
По результатам данной таблице мы видим, долю различных налогов в выручке, в балансовой прибыли и себестоимости.
Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления величины налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, так в научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени компании. В связи с этим целесообразно использовать две-три методики так, чтобы полученные с их помощью результаты наиболее полно описывали текущую налоговую ситуацию на предприятии.
Расчитаем налоговую нагрузку ООО ИнСиТ за анализируемый период методом Министерства финансов РФ, А. Кадушина и Н. Михайловой (см. таблицу ) и методом Кировой (см. таблицу ).
Согласно методу Министерства Финансов РФ налоговое бремя определяется формуле (1):
НБ2004 = 1157,3 /32437 * 100 % = 4%
НБ2005 = 1546,2 / 107117 * 100% = 2%
Таблица - Расчет налоговой нагрузки по методу А.Кадушина и Н.Михайловой
Наименование показателя:2004 г.2005 г.Амортизационные отчисления1858Затраты на оплату труда11111355Налог на добавленную стоимость8421203Прибыль40713213Добавленная стоимость (ДС)60425829Структурные коэффициенты:Ко =Дс/В0,18630,0544Кзп = ЗП/ДС0,18390,2325Кам = Ам/ДС0,00300,0099Налоги уплачиваемые согласно данной методике (тыс.руб):1) НДС9228892) ЕСН1862283) НДФЛ1061404) НП116107Налоговые издержки13211373Уровень налоговой нагрузки22%
Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, за исключением налога на прибаль, так как при данной системе налогобложения используется единый налог на вмененный доход, его расчет не предусмотрен данным методом, поэтому использовался фактический показатель.
Таблица - Расчет налоговой нагрузки методом Е.А. Кировой
ПоказательЗначение2004 г.2005 г.НДС8421203ЕСН117166Налог на имущество0,53ПФ8267ЕНВД47,979,6Налог на прибыль68,127,4Абсолютная налоговая нагрузка1157,51546Оплата труда9121122Прибыль39553106Вновь созданная стоимость 6024,