Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
55774Относительная налоговая нагрузка19%
Сравним налоговую нагрузку расчитанную различными методами и представим полученные результаты в таблице и графически на рисунке
Таблица - Налоговая нагрузка ООО ИнСиТ за 2004 -2005 гг.
Автор метода2004 г.2005 г.Министерства Финансов РФ4%2%А. Кадушин и Н. Михайлова22%Е. Кирова19%
Мы видим, что показатели методики Министерства Финансов не отражают реальной налоговой нагрузки, так как не учитывают влияние материальных затрат. В связи с этим мы будем при оптимизации ссылаться еа методику .
При смешанной системе налогобложении организации приходится организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.
В связи с этим предлагается организовать торговлю через две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая розницей на вмененке (то есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).
3.3 Налоговая политика
Целью разработки налоговой политики является, прежде всего, снижение налогового бремени организации по методике до 20%, коэффициент налогобложения прибыли , а так же рентабельность . Для этого нам необходимо решение следующих задач:
Таблица - Налоговая политика
№ п.п.МероприятиеОтветственностьПримечание Организационные мероприятия1Разделить данное предприятие на дваДиректорПервая организация занимается оптом, вторая - розницей2Зарегистрировать предприятия, как общества с ограниченной ответственностьюДиректор 3В МНС оформить систему налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для розничной торговлиГлавный бухгалтер 4Разработать учетную политикуГлавный бухгалтер 5Разработать должностные инструкцииДиректорДобавить к должностным инструкциям обязанности, указанные в данной налоговой политике6Выделить два центра ответственности за ведение налогового менеджмента: а) центр ответственности за планирование налоговой политикиДиректор б) центр ответственности за реализацию налоговой политикиГлавный бухгалтер 7Определить уровень контроля: Не должны быть пени и штрафы за нарушение налогового законодательстваГлавный бухгалтер 8Проводить внутренний аудит 1 раз в кварталДиректор 9Проводить внешний аудит 1 раз в два годаДиректор Методические мероприятия10Выбрать формой реализации налоговых норм использование налогового законодательстваГлавный бухгалтерПод "использование" налогового законодательства подразумевается использование предоставляемых законодательством средств для того, чтобы затраты по налоговым платежам были минимальны, например: - применение в полном объеме льгот предоставляемых законодательством; - правильное формирование учетной политики, т.к. налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, выбирать способ оплаты того или иного налога 11Использовать следующие методы при налоговом планировании:Главный бухгалтер а) метод ситуационного налогового планирования,б) метод определения финансовых потоков12Сформировать систему показателей:Главный бухгалтера) финансовых :Рентабельность продаж среднегодовая б) налоговых:Налоговая нагрузка по методу : не более 20%;Коэффициент налогообложения прибыли
Прогнозируемые показатели:розноптВыручка5378064500НДС к начислению 11610ФОТ1170540ЕСН 140,4ФБ 144 МЗ4519058048НДС с МЗ8134,210448,64Среднегодовая стоимость имущества 104Амортизация 38Налог на имущество 2Прибыль до н/о 2955Налог на прибыль 709Чистая прибыль 2246Амортизация ЕНВД 80 ДС94684835С помощью добавленной стоимости рассчитаем структурные коэффециенты :Ко =Дс/В0,17610,0750Кзп = ЗП/ДС0,14090,1407Кам = Ам/ДС 0,0074Определим налоговую нагрузку, которая получается сложением расчтитанных налогов:1) НДС 7382) ЕСН1641143) НДФЛ152704) НП80811Налоговы издержки3961733Уровень налогового бремени4%Налоговая нагрузка20%
ПоказательЗначениерозницаоптНДС 1161ЕСН 140Налог на имущество 2ПФ164 ЕНВД80 Налог на прибыль 204Абсолютная налоговая нагрузка2441507Оплата труда13341474Прибыль 3006Вновь созданная стоимость 15785987Относительная налоговая нагрузка15%Налоговая нагрузка предприятия20%
Список используемой литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. 600 с.
- Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. 2006 - N 3 С. 7-14
- Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. 2004 - № 10 С. 7-16
- Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2003. 435 с.
- Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 2005 - № 5 С. 7-13
- Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). 2006 - № 21 С. 13-24
- Басалаева Е.В. Об управлении налогами в организации // Финансы. 2002 - № 10 с. 77-79
- Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. - 2005 №6. стр. 35-41
- Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия
- Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. - 2002. - № 7. - С. 46-61.
- Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2002. - 392 с.
- Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. Спб.: Питер, 2004. 634 с
- Гарипова З.Л., Вершинина Е.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия. Ульяновск: ГНУ Свердловский научный центр, 2004. -188 с.
- Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планировани?/p>