Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.
Таблица Финансовые показатели ООО ИнСиТ
№ п/пПоказатель2004 г.2005 г.1Выручка от продаж (тыс. руб.)32 427107 1172Себестоимость (тыс. руб.)27 62997 1273Коммерческие расходы (тыс. руб.)7936 8444Прибыль от продаж (тыс. руб.)4 0153 146
На основе финансовых показателей (табл. 4) расчитаем рентабельность продаж.
R2004 = 12,4%
R2005 = 3 %
Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж сократилась.
3.2 Налоговый анализ ООО ИнСиТ
Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации, необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.
Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо составить налоговое поле организации (см. таблицу ).
Таблица - Налоговое поле ООО ИнСиТ
Наименование налогаСтавка налогаСрок уплаты налогаПримечание123451Налог на добавленную стоимость18%не позднее 20-го числа* 2Налог на прибыль24%не позднее 28 -го числа**5% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты 3Единый социальный налог35,6% (26%)не позднее 15-го числа** 4Отчисления на страхование от несчастных случаев0,20%не позднее 15-го числа**ООО "ИнСиТ" относится к I классу профессионального риска5Налог на имущество2,20% 6Единый налог на вмененный доход15%не позднее 25-го числа*розничная торговля, зал 40 кв.м.7Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование14%не позднее 15-го числа** *следующего за истекшим налоговым периодом**следующего месяца
Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется. Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части исчисления и уплаты следующих налогов:
- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %;
- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %;
- отмена налога с продаж.
А в 2005 г. снижение ставки по единому социальному налогу до 26%.
Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:
1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.
2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов.
3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.
Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .
Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы
ПоказательЗначение, тыс.руб.Изменение2004 г.2005 г. абсолютноеотносительноеСреднегодовая стоимость имущества23132+ 1095,7Выручка от реализации продукции:32437107117+ 746803,3розница2204848891+ 268432,2опт1038958226+ 478375,6Прибыль до налогообложения40713213- 8580,8ФОТ9121122+ 1801,2
По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для налога на прибыль.
Определим динамику и структуру сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения и имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Так в 2004 -2005 гг. налоговые обязательства ООО ИнСиТ перед бюджетом выглядят следующим образом (см. таблицу ).
Таблица - Динамика налоговых платежей ООО ИнСиТ
НаименованиеЗначение ТемпТемп2004 г.2005 г.ростаприростаНДС8421203143%ЕСН116,8166,2142%Налог на имущество0,536000%ПФ826782%-18%ЕНВД47,979,6166%Налог на прибыль68,127,440%-60%Общая сумма налогов1157,31546,2
Для анализа динамики налоговых обязательств организации необходимо учесть изменение такого фактора как налогооблагаемая база. Сравнение этих двух показателей по налогу на имущество проиллюстрируем на рисунке .
Мы видим, что рост налога на имущество произошел за счет значительного увеличения среднегодовой стоимости имущества (в пять раз).
С одной стороны на рост налога на добавленную стоимость (НДС) повлиял рост выручки, т.к. он повлек за собой увеличение суммы НДС к начислению. А так же увеличение в выручке доли оптовой торговли.
На изменение единого социального налога (ЕСН), прежде всего, повлияло изменение ставки налога, которая снизилась на 40% и составля