Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
подготовке отчетности. Хотя, если в результате предварительной проработки плана развития бизнеса хотя бы на предстоящий год подсчитать лишь основные цифры, станет понятно, как формируется налоговая база, какие суммы предстоит уплачивать и возникнет возможность использовать все предоставляемые законодательством льготы и варианты исчисления налогов.
Отсюда возникает задача организации работ по налоговому планированию. Планированием должны охватываться объект налогообложения; ставки и порядок исчисления налогов данного вида; налоговые выплаты.
Однако не следует забывать, что если налоговые выплаты - это следствие выбора объекта обложения и механизма исчисления налога, то объект обложения - следствие существующих масштабов бизнеса и его динамики на предстоящий период. Иными словами, невозможно принять правильное решение в части выбора схемы налогообложения без полного и ясного представления о том, как будет развиваться бизнес в предстоящий период.
Выбор схемы налогообложения зависит от разработанной программы развития организации:
- на краткосрочный период (1 год), поскольку такая программа предопределяет динамику основных параметров - объема оборота, состава и структуры себестоимости, инвестиций в основные и оборотные средства и т.п.;
- на среднесрочный период (2 - 3 года), поскольку динамика развития бизнеса может существенно изменяться по отношению к одному запланированному году, что приведет к существенному изменению и детализации схемы налогообложения. В будущем могут потребоваться дополнительные сведения для обоснования данных о доходах и расходах, база данных для исчисления нормативов отчислений в различные резервные фонды, уменьшающие налоговые отчисления, и т.п., и эта информация должна накапливаться постоянно;
- на долгосрочный период (5 лет), поскольку такие данные необходимы для определения амортизационной политики, в том числе по объектам нематериальных активов, оценки динамики объектов обложения налогом на имущество, для расчета стоимости деловой репутации организации и т.п.
Исследуемое предприятие является как производственным, так и торговым предприятием. Организации торговли, казалось бы, не могут спрогнозировать структуру закупок и продаж на период более одного года. Тем не менее, исследуемому предприятию можно определить контрольные значения объемов продаж на предстоящий период, уровень применяемых торговых наценок, укрупненную динамику издержек обращения, объемы необходимых складских запасов и некоторые другие параметры. А как производственному предприятию сформировать портфель заказов, оценить необходимые условия для их исполнения и график продаж.
Другое дело - специальные вопросы налогового планирования. В структуре предприятия отсутствуют специальные службы, на которые возлагались бы функции управления налогами и объектами налогообложения, вопросы разработки налоговой политики, выполнения работ по налоговому планированию и налоговому учету. Конечно, можно и не создавать специальные службы, поручив всю налоговую деятельность специализированной консультационной или аудиторской фирме.
Только в результате достаточно серьезной и трудоемкой работы у организации-налогоплательщика возникают возможности:
- планирования вариантов применения основанных на законе схем налогообложения на каждый из указанных промежутков времени с учетом масштаба и характера деятельности;
- обеспечения необходимой преемственности условий учетной и налоговой политики;
- выбора вариантов использования льгот;
- оптимизации моделей формирования и учета расходов на основе в том числе и сложившейся арбитражной практики и оценки условий ее применения.
Одна из задач разработки налоговой политики организации - формирование налоговой модели. Производственной Фирме Кемпинг-Н рекомендуется ее разработка в составе следующих основных элементов:
- объекты налогообложения;
- механизмы налогообложения по каждому из объектов модели;
- субъекты налогообложения (подразделения и отделы организации, которые формируют, ведут учет и контролируют формирование объектов налогообложения);
- графики налоговых выплат (по видам налогов, по периодам).
Как правило, представители оперативно-производственных подразделений организаций не представляют себе, что именно результаты их работы и принятых решений прямо сказываются на том, какие суммы налогов придется начислить и уплатить по итогам работы за отчетный квартал. Разработка налоговой модели и уточнение функций всех служб и подразделений организации позволяют устранить этот недостаток. В результате налогоплательщик получает полное представление не только о суммах предстоящих налоговых выплат, но и дополнительные возможности, а именно:
- моделирование расходной части бюджета организации в связи с налогообложением;
- оценка финансовых последствий выбора той или иной схемы учета и налогообложения;
- уточнение функциональных обязанностей, прав и ответственности подразделений и отделов организации, которые формируют, ведут учет и контролируют формирование объектов налогообложения;
- постановка задачи для последующего формирования учетной и налоговой политики;
- проработка возможных "критических" сделок, договоров и ситуаций, а также объектов особого внимания со стороны фискальных и иных контролирующих органов.
Механизм налогообложения организации должен быть приведен в налоговой пол