Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налог на имущество организаций. Особенность этого налога в том, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога устанавливаются законодательством региона.
Налогоплательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств.
Налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы [1].
С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.2 Налогового кодекса РФ, в которой изложены специальные режимы для отдельных категорий, хозяйствующих субъектов. Рассмотрим их более подробно.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Использовать единый сельскохозяйственный налог могут как организации, так и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию. Доля дохода от реализации вышеперечисленной продукции должна составлять не менеее 70%.
Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственногоналога: если организации и индивидуальные предприятия занимаются производством подакцизных товаров, либо являются плательщиками единого налога на вмененный доход, либо они имеют филиалы или представительства.
Объект налогообложения, налоговый период и сроки оплаты рассмотрены на рисунке 7.
Рисунок 7 Налогообложение единым сельскохозяйственным налогом
Датой получения доходов является день, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. Или же день, когда были получено какое-либо имущество, имущественные права, приняты работы. Такой порядок закреплен в пункте 6 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Также в этой статье предусматривается, что включить те или иные затраты в состав расходов можно только при условии их оплаты.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогобложения, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а так же они не освобождаются от исполнения предусмотренных налоговым кодексом обязанностей налоговых агентов.
Упрощенная система налогообложения
Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации меньше или равен 11 млн. рублей. Доходом является выручка (без учета НДС) от продажи товаров, работ, услуг, имущества (в том числе ценных бумаг) и неимущественных прав.
Также условием для применения упрощенной системы налогообложения является средняя численность работников, она не должна превышать 100 человек.
Налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, если выполняются условия:
Остаточная стоимость имущества меньше либо равна 100 млн. рублей.
Доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше или равна 25 процентам. Исключение сделано лишь для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. И то лишь при условии, что в таких организациях работает не менее 50 процентов инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.
Нет филиалов и представительств. Наличие филиала или представительства должно быть отражено в учредительных документах.
Перейти на упрощенную систему налогобложения можно только в том случае, если вы не являетесь: банком; страховой компанией; негосударственным пенсионным фондом; инвестиционным фондом; профессиональным участником рынка ценных бумаг; ломбардом; производителем подакцизных товаров; организацией или индивидуальным предпринимателем, занимающимся добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных); организацией или предпринимателем, занимающимся игорным бизнесом; нотариусом; организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимся участником соглашений о разделе продукции; организацией или индивидуальным предпринимателем, переведенным на единый сельскохозяйственный налог.
Однако, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Как сказ?/p>