Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? общие принципы реализации этой важнейшей функции управления.
С позиции теории управления контроль предполагает:
1) выявление и измерение того, что фактически достигнуто объектом управления за рассматриваемый период времени;
2) сравнение достигнутого состояния с запланированными результатами;
3) разработку и применение действий, направляемых на устранение выявленных отклонений.
В связи с этим под корпоративным налоговым контролем будем понимать целенаправленную и систематическую деятельность, направленную на организацию налогового учета на предприятии; контроль за правильностью расчета налогов и своевременностью их уплаты; выявление и устранение допущенных налоговых ошибок и налоговых правонарушений (до проверки налоговых органов); минимизацию финансовых и административных последствий налоговых правонарушений.
Организационная структура, процедура и система технологий корпоративного налогового контроля существенным образом зависит от масштаба предприятия, сферы его деятельности, перечня налогов, которое оно уплачивает, и других факторов.
Построение системы эффективного внутреннего контроля, особенно в условиях несовершенства и нестабильности российского законодательства представляется довольно сложной задачей, имеющей свои специфические особенности.
Однако правильно организованный внутренний налоговый контроль позволяет существенным образом снизить количество налоговых ошибок и тем самым свести до минимума размеры штрафных санкций по результатам камеральных и выездных проверок налоговыми органами.
Кроме того, правильно организованный корпоративный налоговый контроль обеспечивает руководству организаций уверенность в надежности решений с позиций налогообложения, освобождает от необходимости решать налоговые проблемы после внешних налоговых проверок.
С учетом вышеизложенных функций, которые должна выполнять система корпоративного налогового менеджмента, управление налоговыми обязательствами включает в себя несколько направлений (см. рисунок 2).
1. Организация налогового и бухгалтерского учета2. Разработка схем минимизации налогов3. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов1.1. Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений2.1. Разработка учетной политики для налоговых целей3.1. Исключение арифмитических и счетных ошибок1.2. Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета2.2. Определение совокупности льгот по уплате налогов3.2. Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов1.3. Правильное оформление первичных документов и регистров налогового учета2.3. Анализ и правильная организация сделок3.3. Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства4.1. Разработка стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов4.2. Разработка схем оффшорного бизнеса (в случае необходимости)4.3. Использование финансовых моделей и имитационных моделейРисунок 2 - Управление налоговыми обязательствами на предприятии
1.2 Подсистема планирование
Среди способов управления налогообложением важнейшим элементом является налоговое планирование, так как от качества его осуществления напрямую зависит финансовое положение предприятия не только в текущем периоде, но и в отдаленной перспективе. Его необходимость заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы.
В современной экономической российской литературе встречаются различные определения налогового планирования в организации. Ряд авторов считают, что налоговое планирование - это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Евстигнеев, Липатова).
Поршнев Н.В. в своей работе предлагает рассматривать налоговое планирование как организацию правильного налогового учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках определенных законом, и своевременной уплате налогов. Так же он отмечает, что это деятельность в рамках закона, позволяющая получить минимальное отношение налоговых расходов налогоплательщика к его доходам [32].
По мнению Кириенко А.П. налоговым планированием называется разработка и применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика правомерными способами и средствами.
В работе у А.З. Дадашева можно встретить следущие определения налогового планирования:
использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обязательств;
планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью сокращения налоговых платежей и отчислений в бюджет по действующему законодательству, извлечение дополнительных выгод организации путем тонкого и гибкого применения существующего налогового законодательства;
целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет;
искусство освобождать капитал от налогов [14].
Он пишит, что основу налого?/p>