Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ого планирования составляют наиболее полное и правильное применение установленных нормативно-правовыми актами льгот, знание и умелое использование существующих в законодательстве о налогах и сборах возможностей (лазеек) с целью минимизации налоговых платежей при данном объеме продаж.
Опираясь на вышеизложенный материал определения налогового планирования целесообразно объединить в две основные групп: первая на основе подхода к определению налогового планирования лежит минимизация налоговых обязательств налогоплательщика; вторая группа понятие налогового планирования основано на налоговой оптимизации. Большинство авторов придерживаются позиции налоговой минимизации. Однако происходит постепенная эволюция взглядов: например, А.В. Брызгалин, первоначально придерживавшийся позиции налоговой минимизации, в дальнейшем перешел к налоговой оптимизации.
Следует обратить внимание, на то, что налоговая минимизация это максимальное снижение всех налогов, а налоговая оптимизация это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности хозяйствующего субъекта в целом, осуществляемых им сделок и проектов.
Наиболее полное определение дает Е. Вылкова и под налоговым планированием на уровне хозяйствующего субъекта понимает неотъемлемую часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования [12].
Следовательно, корпоративное налоговое планирование предусматривает выработку и оценку управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Организации стремятся максимизировать свой доход и прибыль. С этих позиций основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющего оптимизировать систему налогов. А это означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам и в целом по организации, но также оптимальное распределение налоговых платежей по времени.
Мы можем определить значение и выгоды корпоративного налогового планирования, а также последствия, к которым приводит невнимание к проблеме планирования.
Отсутствие налогового планирования ставит хозяйствующие субъект в такое положение, когда они:
- недостаточно полно понимают возможности развития бизнес в более благоприятных условиях;
- оказываются в более слабой позиции по сравнению с другими участниками рыночной деятельности;
- не обеспечивают должной системности в своем развитии;
- могут допускать существенные ошибки в стратегическом развитии и реализации своей миссии.
Применение налогового планирования создает следующиеважные преимущества для бизнеса:
- прояснение возникающих проблем;
- возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;
- подготовку фирмы к изменениям во внешней среде;
- стимулирование участников налогового планирования к реализации своих решений в дальнейшей работе, создание предпосылок для повышения образовательной подготовки менеджеров;
- обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;
- повышение финансовой устойчивости и значимости предпрития.
Для каждого предприятия цели налогового планирования и пути их решения могут быть различны. Вместе с тем можно сформулировать ряд основополагающих принципов налогового планирования, которые определяют общий подход к определению целей планирования и путей их достижения (см. рисунок 3).
С учетом изложенного целью налогового планирования, по моему мнению, являются: соблюдение налогового законодательства; сведение до минимума излишних налоговых выплат; максимальное увеличение прибыли; разработка структуры взаимовыгодных сделок; эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования.
Принципы корпоративного налогового планированияЗаконностьСоответствие действующему законодательствуРазумностьПолноценное использование возможностей предоставляемых законодательством. Достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты связанные с их применениемАльтернативностьРассмотрнение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организацииОперативностьНеобходимость учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство измененийПонятность и обоснованностьСхема налогового планирования должна быть понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснованиеНепрерывностьПроцесс планирования должен осуществляться постоянно в рамках установленных налоговых периодахГибкостьПлан и процесс планирования должен быть способен менять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельствКоллегиальностьНалоговое планирование это совместная работа бухгалтера, юриста и налогового менеджераРисунок 3 - Принципы налогового планирования
Хорошо поставленное налоговое планирование предусматривает четкое выделение всех его составляющих элементов. Элементами налогового планирования являются:
стратегия оптимального упра?/p>