Управление затратами и финансовым результатом строительной компании (на примере "РСУ-3")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
/p>
Снижения себестоимости строительно-монтажных работ можно достичь за счет:
применения производительной техники (снизить расходы топлива и электроэнергии, затраты на ремонт и техобслуживание строительных машин и механизмов);
повышения сменности с изменением режима работы строительных организаций, транспорта, занятого на перевозках в пределах стройплощадки, внедрения экономичной технологии;
реорганизации управления строительным производством;
экономии материалов за счет рационального снабжения, хранения и расходования.
Существуют и более тонкие и скрытые факторы, которые требуют привлечения научных методик, обширной информационной базы, экономически высококвалифицированных управленческих кадров:
выбор рациональных темпов, сроков строительства;
оптимизация номенклатуры выпуска продукции, типов работ;
определение рациональной степени использования производ-ственной мощности;
политика обновления строительных машин;
выбор эффективного портфеля заказов;
оптимальное управление запасами сырья, материалов, конструкций;
профессиональный маркетинг.
Анализ системы управления затратами и финансовым результатом ОАО РСУ-3, выполненный в работе, позволил выявить следующие основные недостатки и возможные рекомендации по их преодолению (табл. 3.5):
Таблица 3.5
Недостатки системы управления затратами и финансовым результатом ОАО РСУ-3 в 2006 г. и рекомендации по их преодолению
Основные недостаткиРекомендации по совершенствованию системы управления затратами и финансовым результатом1. По статье затрат Материалы выявлен перерасход фактических показателей по сравнению с плановыми. На величину перерасхода по данной статье повлияли два фактора: фактор цен (его доля 42,1%) и фактор норм (его доля 57,9%).1.1. Провести дополнительное исследование рынка с целью оформления долгосрочных договоров с поставкой большого объема материально-технических ресурсов, что позволит снизить влияние фактора цен на 50%. 1.2. Введение в компании системы учета и контроля за использованием материально-технических ресурсов. Это позволит снизить потери материально-технических ресурсов (влияние фактора норм) на 70%.2. В составе прочих расходов значительна доля штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров (2,7% на конец анализируемого периода)2. Введение в компании системы контроля за выполнением условий договоров (дополнительная функция планово-финансового отдела) позволит сократить данную статью расходов на 60%.3. В течение 2006 г. все показатели прибыли (за исключением прибыли от продаж) снизились. Виды деятельности Ремонт и замена кровельных покрытий и Строительство жилых домов по индивидуальным проектам является убыточным. 3.1. Отказаться от видов деятельности, приносящих убыток. 3.2. Увеличить долю видов деятельности, приносящих прибыль (Ремонт и замена лифтового оборудования и Строительство жилых домов по типовым проектам) на 15%.
Для определения величины затрат и финансового результата ОАО РСУ-3 после реализации разработанных мероприятий предлагается:
. По всем видам деятельности выделить долю материальных затрат в себестоимости и снизить ее пропорционально рекомендованной в табл. 3.5.
. Отказаться от видов деятельности, приносящих убыток.
. Увеличить объем строительно-монтажных работ по наиболее прибыльным видам деятельности (ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам) на 15%.
. Снизить расходы на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров в составе прочих расходов.
Реализация предложенных мероприятий
. Выделение доли материальных затрат в себестоимости и снижение ее пропорционально рекомендованной в табл. 3.5 по всем видам деятельности (табл. 3.6).
Пояснения к расчетам:
.1. Определим долю материальных затрат в себестоимости (по данным табл. 1.2):
/ 92904 *100 = 51,83%.
.2. Снижение материальных затрат составит:
а) по фактору норм = перерасход (табл. 3.2)* рекомендуемый процент (табл. 3.5) = 1860 тыс. руб. * 70% = 1302 тыс. руб.
б) по фактору цен = перерасход (табл. 3.2)* рекомендуемый процент (табл. 3.5) = 1350 тыс. руб. * 50% = 675 тыс. руб.
в) общее рекомендуемое снижение материальных затрат за счет фактора норм и фактора цен:
+ 675 = 1977 тыс. руб. или 1977 / 48147 * 100 = 4,11%
.3. Расчет по виду деятельности Ремонт и замена лифтового оборудования (по остальным видам деятельности расчет аналогичен):
а) материальные затраты до реализации мероприятий:
* 51,8% = 9902 тыс. руб.
б) материальные затраты после реализации мероприятий:
- 9902 * 4,11% = 9496 тыс. руб.
в) изменение себестоимости:
- 9902 * 4,11% = 18700 тыс. руб.
Результаты расчета снижения величины материальных затрат приведены в табл. 3.6:
Таблица 3.6
Расчет снижения величины материальных затрат по видам деятельности
Виды строительно- монтажных работРезультаты до мероприятийРезультаты после мероприятийСебестоимость, тыс. руб., в т.ч.материальные затраты, тыс. руб.Себестоимость, тыс. руб., в т.ч.материальные затраты, тыс. руб.Изменение материальных затрат, тыс. руб.1. Ремонт и замена лифтового оборудования1910799021870094964072. Ремонт и замена кровельных покрытий1300067371272464612773. Ремонт и замена электрокоммуникаций1405072821375169832994. Ремонт и замена отопительного оборудования74473860728937011585. Строительство жилых домов по типовым проектам1522778911490375673246. Строительство жилых домов по индивидуальным проектам1616983791582580353447. Ремонт жилых и офисных