Управление затратами и финансовым результатом строительной компании (на примере "РСУ-3")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я на текущие и единовременные.
.1. Текущими затратами являются расходы, зависящие от объемов работ, количества выпускаемой продукции и услуг.
.2. К единовременным затратам относятся затраты, производимые периодически или однократно.
3. Текущие затраты, в свою очередь, в зависимости от их связи с объемами производства строительно-монтажных работ, выпускаемой продукции и оказываемых услуг могут подразделяться на условно-постоянные и условно-переменные.
.1. К условно-постоянным затратам могут относиться: амортизационные отчисления по основным средствам в случае их начисления от первоначальной стоимости по постоянным нормативам, рассчитанным исходя из срока службы основных средств; износ нематериальных активов; арендная плата за основные средства; расходы на оплату труда управленческого персонала по установленным должностным окладам и др.
3.2. К условно-переменным расходам относятся: стоимость использованных материалов; расходы на оплату труда персонала, рассчитанные исходя из расценок на единицу объема строительно-монтажных работ, продукции и услуг и др.
Классифицируем затраты ОАО РСУ-3 по некоторым из приведенных критериальных признаков (табл. 1.1).
К прямым затратам ОАО РСУ-3 отнесены: материальные затраты, затраты на оплату труда производственных рабочих с ЕСН и амортизационные отчисления. К накладным - остальные статьи затрат.
К условно-переменным затратам ОАО РСУ-3 отнесены: материальные затраты, затраты на оплату труда производственных рабочих с ЕСН и коммерческие расходы. К условно-постоянным - остальные статьи затрат.
Таблица 1.1
Классификация затрат ОАО РСУ-3
Критерий классификацииВид затратОтчетные данныеГоризонтал. анализ (темп изменения, %)Вертикальный анализ (структура, %)20052006200520061. Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ 8152092904114,0100,0100,02. По экономическому содержанию- прямые 6958281411117,085,487,6- накладные119381149396,314,612,43. По связи с объемом производства - условно-переменные5922870863119,672,776,3- условно-постоянные222922204198,927,323,7
Анализ структуры затрат ОАО РСУ-3 показал, что фактическая себестоимость строительно-монтажных работ за анализируемый период возросла на 14%.
Деление затрат по экономическому содержанию показало, что на конец периода доля прямых затрат в общем объеме затрат составляет 87,6%, а накладных - 12,4%.
Анализ взаимосвязи затрат с объемом производства показал, что доля условно-переменных затрат возросла на 19,6% и составила на конец периода 76,3%, Доля условно-постоянных затрат снизилась на 1,1% и составила на конец периода 23,7%.
Классификация затрат ОАО РСУ-3 для целей бухгалтерского учета представлена в табл. 1.2:
затрата прибыль бухгалтерский учет
Таблица 1.2
Классификация затрат ОАО РСУ-3 для целей бухгалтерского учета
Вид затратОтчетные данныеГоризон- тал. анализ (темп изменения, %)Вертикальный анализ (структура, %)20052006200520061. Расходы по обычным видам деятельности8152092904114,094,093,01.1. Материальные затраты 3834848147125,644,248,21.2. Затраты на оплату труда1448915783108,916,715,81.3. Единый социальный налог37674104108,94,34,11.4. Амортизационные отчисления1674517481104,419,317,51.5. Коммерческие и управленческие расходы7461729297,78,67,31.6. Прочие затраты по обычным видам деятельности7109713,70,80,1 2. Прочие расходы:52406987133,36,07,02.1. Операционные расходы:25283517139,12,93,5 - расходы, связанные со списанием основных средств8221280155,80,91,3- проценты, уплачиваемые за предоставление кредитов13231596120,61,51,6- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями271325119,90,30,3- прочие операционные расходы112316281,00,10,32.2. Внереализационные расходы:27123470127,93,13,5- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров22162648119,52,62,7- возмещение причиненных организацией убытков280413147,50,30,4- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году92186202,20,10,2- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности2247213,60,00,0- прочие внереализационные расходы102176172,50,10,2ИТОГО расходы8676099891115,1100,0100,0
Классификация расходов ОАО РСУ-3 для целей бухгалтерского учета показала, что на расходы по обычным видам деятельности приходится на конец анализируемого периода 93% всех затрат, соответственно, прочие расходы в структуре занимают 7%.
Общая сумма расходов по обычным видам деятельности возросла на 14%, из них максимальный рост - у материальных затрат (на 25,6%).
Операционные и внереализационные расходы возросли за анализируемый период, соответственно, на 39,1% и 27,9%. В структуре операционных расходов наибольший рост у расходов, связанных со списанием основных средств (на 55,8%), во внереализационных расходах - у сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности (на 113,6%).
Классификация затрат ОАО РСУ-3 для целей налогового учета представлена в табл. 1.3.
Таблица 1.3
Классификация затрат ОАО РСУ-3 для целей налогового учета
Вид затратОтчетные данныеГоризон- тал. анализ (темп изменения, %)Вертикальный анализ (структура, %)20052006200520061. Расходы, связанные с производством и реализацией 8152092904114,094,093,01.1. Материальные расходы 3834848147125,644,248,21.2. Расходы на оплату труда1448915783108,916,715,81.3. Суммы начисленной амортизации1674517481104,419,317,51.4. Прочие расходы 119381149396,313,811,52. Внереализационные расходы52406987133,36,07,0- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств8221280155,80,91,3- проценты, по долговым обязательствам 13231596120,61,51,6- расходы на услуги банков271325119,90,30,3- штрафы, пени за нарушение договорных обязательств22162648119,52,62,7- возмещение причиненного ущерба280413147,50,30,4- убытки прошлых налоговых перио?/p>