Управление затратами и финансовым результатом строительной компании (на примере "РСУ-3")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лить их величину на планируемый год.
Схема планирования величины прибыли от реализации продукции экономико-математическим методом представлена на рис. 2.5.
Рис. 2.5. Схема планирования величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг) экономико-математическим методом
Для развития организации (предприятия) и удовлетворения интересов собственника не меньшее значение имеет планирование распределения (использования) чистой прибыли.
Формирование прибыли
Формирование прибыли для целей бухгалтерского учета представлено на рис. 2.6.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг-НДС, акцизы и т.д. в бюджет- Себестоимость проданной продукции, работ, услуг= Валовая прибыльКоммерческие и управленческие расходы= Прибыль (убыток) от продаж+Прочие доходы-Прочие расходы= Прибыль (убыток) до налогообложения-Текущий налог на прибыль=Чистая прибыль отчетного периода
Рис. 2.6. Схема формирования прибыли для целей бухгалтерского учета
Проведем анализ формирования прибыли ОАО РСУ-3 на основе отчета о прибылях и убытках (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Вертикальный и горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО РСУ-3
ПоказателиОтчетные данныеГоризонтальный анализ (темп изменения, %)Вертикальный анализ (структура, %)200520062005200620052006Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг8689298321100113,2100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг7405985634100115,685,2387,10Коммерческие расходы26242829100107,83,022,88Управленческие расходы4837444110091,85,574,52Прибыль (убыток) от продаж53725417100100,86,185,51Операционные доходы13123568100272,01,513,63Операционные расходы25283517100139,12,913,58Внереализационные доходы2667183410068,83,071,87Внереализационные расходы27123470100127,93,123,53Прибыль (убыток) до налогообложения4111383210093,24,733,90Налог на прибыль98792010093,21,140,94Чистая прибыль3124291210093,23,602,96
Анализ отчета о финансовых результатах ОАО РСУ-3 позволил выявить следующие особенности системы управления затратами и финансовым результатом предприятия.
Себестоимость строительно - монтажных работ возросла за анализируемый период на 15,6%, что оказалось выше темпа прироста выручки (13,2%), из-за чего доля себестоимости в выручке возросла на 1,87% (с 85,23% до 87,1%). Все это свидетельствует о недостаточно эффективном управлении затратами, связанными с производством и реализацией продукции ОАО РСУ-3. Операционные и внереализационные расходы возросли на 39,1 и 27,9% соответственно.
Вертикальный и горизонтальный анализ показателей прибыли ОАО РСУ-3 показал, что за анализируемый период все показатели прибыли компании (за исключением прибыли от продаж) снизились. При этом темп роста прибыли от продаж незначителен - всего 0,8%. Темпы снижения показателей прибыли ставили: 1,1%, налогооблагаемой и чистой прибыли - 6,8%.
Отрицательным моментом является то, что на конец анализируемого периода доля всех видов прибыли в структуре выручки снизилась. Это может свидетельствовать о росте доля затрат и неэффективном управлении затратами в организации. Наибольшую долю в выручке занимает валовая прибыль (12,9% на конец анализируемого периода), наименьшую - чистая прибыль (3,0%)
.3 Анализ взаимосвязи затрат и прибыли в управлении финансовыми ресурсами строительной компании
В современной экономической литературе одной из основных моделей, отражающих взаимосвязь показателей затрат, выручки и прибыли называется модель CVP (Cost - Value - Profit) [6, 124].
На основе данной модели выполняется операционный анализ финансовых результатов организации.
Использование в практической деятельности компаний одного из современных методов финансового анализа - операционного анализа (анализа безубыточности), который характеризуется моделью затраты - объем производства (выручка) - прибыль, позволяет дать оценку финансовой прочности компании и принять соответствующие управленческие решения.
Основными задачами, решаемыми в рамках операционного анализа, являются:
определение объема реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность (точки безубыточности или критического объема производства и продаж),
прогнозирование прибыли, исходя из предполагаемого состояния расходов, изменения объемов производства и реализации продукции,
определение приоритетов в выборе мер, направленных на расширение деятельности предприятия и сокращения затрат,
обоснования эффективности освоения новых продуктов и рынков сбыта,
оценка эффективности функционирования производственных подразделений,
принятия решений по установлению цен внутрифирменной передачи
Первостепенное значение в управлении финансово-хозяйственной деятельностью имеет планирование прибыли. Зная постоянные и переменные расходы, можно регулярно контролировать данные производства по схеме затраты - объем производства - прибыль:
Объем реализации (В) -
- Переменные затраты (Ипер)
= Маржинальный доход (МД) -
- Постоянные затраты (Ипост)
= Прибыль от реализации (Пр)
То есть, с одной стороны, маржинальный доход (вклад на покрытие) - это разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами, а с другой стороны, это сумма постоянных затрат и прибыли.
Данное обстоятельство позволяет строить подобные многоступенчатые схемы при планировании, ценообразован