Управление затратами и финансовым результатом строительной компании (на примере "РСУ-3")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?их ресурсов от плановой (по усредненным данным)
Вид основных материально-технических ресурсовРасход за годФактический расход в плановых ценах (гр.3 * гр. 5)Отклоненияпо плануфактическийЗа счет фактора цен (гр. 7 - гр.8)За счет фактора норм (табл. 3.1)Общее (гр.9 + гр.10)Кол-во ед. измерения Цена, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Кол-во ед. измеренияЦена, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.1234567891011Металлический трос, катушка 79431,721366279851,81437313734639236875Железобетонные конструкции, шт.155120,7611789157620,781229411979315230545Пиломатериалы, м39528,321792210328,587728587,3185394579Кирпич, тыс. шт.848650889526571257120182182Щебень, м340090,971389340150,993974,93898,676404480Песок, м348290,535258453940,563020,62885,8135414549ИТОГО449374814746797135018603210
Анализ статьи затрат Материалы показал, что основными факторами, влияющими на отклонение фактической себестоимости материально-технических ресурсов от плановых показателей являются: изменение затрат на материалы (фактор цен) - его доля в общем влиянии составила: 42,1% (1350 / 3210 * 100) и изменение абсолютного расхода материала (фактор норм) - его доля в общем влиянии составила: 57,9% (1860 / 3210).
3.2 Недостатки действующей системы управления финансовым результатом ОАО РСУ-3
Для выявления недостатков действующей системы управления финансовым результатом ОАО РСУ-3 предлагается выполнить следующий комплекс мероприятий:
) проанализировать виды строительно-монтажных работ в компании, выполняемые в 2006 г. и долю каждого вида в выручке (анализ ассортимента);
) выполнить операционный анализ финансовых результатов в разрезе ассортимента продукции.
Анализ финансовых результатов ОАО РСУ-3 в разрезе ассортимента продукции приведен в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Анализ финансовых результатов ОАО РСУ-3 в разрезе ассортимента продукции
Виды строительно- монтажных работПоказателиВыручка, тыс. руб.Структура выручки, %Себестоимость, тыс. руб., в т.ч.переменные расходы, тыс. руб.постоянные расходы, тыс. руб.Прибыль от продаж, тыс. руб. Рентабельность продаж, % 1. Ремонт и замена лифтового оборудования216312219107142584849252411,72. Ремонт и замена кровельных покрытий127821313000101352865-219-1,73. Ремонт и замена электрокоммуникаций1474815140501074433066984,74. Ремонт и замена отопительного оборудования786687447568417634185,35. Строительство жилых домов по типовым проектам16715171522711480374714888,96. Строительство жилых домов по индивидуальным проектам157311616169126423527-437-2,87. Ремонт жилых и офисных помещений8849979045920198494510,7ИТОГО9832110092904708632204154175,5
Анализ финансовых результатов ОАО РСУ-3 в разрезе ассортимента продукции показал, что преимущественная доля в выручке (22%) принадлежит доходам, полученным при ремонте и замене лифтового оборудования. Наименьшая (8%) - доходам от ремонта и замена отопительного оборудования.
Наиболее выгодными видами деятельности являются ремонт и замена лифтового оборудования (прибыль 2524 тыс. руб.) и строительство жилых домов по типовым проектам (прибыль 1488 тыс. руб.)
Не все виды деятельности ОАО РСУ-3 в 2006 приносили прибыль. Убыточными оказались ремонт и замена кровельных покрытий (убыток 219 тыс. руб.) и строительство жилых домов по индивидуальным проектам (убыток 437 тыс. руб.).
Для подтверждения полученных результатов выполним операционный анализ финансовых результатов ОАО РСУ-3 за 2006 год (табл. 3.4), используя формулы 2.9, 2.12 и данные табл. 3.3.
Пояснение к расчетам в табл. 3.4.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности для вида деятельности Ремонт и замена лифтового оборудования:
а) Порог рентабельности:
б) Запас финансовой прочности:
Для остальных видов строительно-монтажных работ расчеты выполнены аналогично.
Таблица 3.4
Операционный анализ финансовых результатов ОАО РСУ-3 за 2006 год
Виды строительно-монтажных работПоказателиВыручка, тыс. руб.Себестоимость, тыс. руб., в т.ч.переменные расходы, тыс. руб.постоянные расходы, тыс. руб.Переменные расходы на 1руб. выручки Порог рентабель-ности, тыс. руб.Запас финансовой прочности, %1. Ремонт и замена лифтового оборудования21631191071425848490,661422734,22. Ремонт и замена кровельных покрытий12782130001013528650,7913838-8,33. Ремонт и замена электрокоммуникаций14748140501074433060,731217717,44. Ремонт и замена отопительного оборудования78667447568417630,72635719,25. Строительство жилых домов по типовым проектам16715152271148037470,691196528,46. Строительство жилых домов по индивидуальным проектам15731161691264235270,8017958-14,27. Ремонт жилых и офисных помещений88497904592019840,67599332,3ИТОГО983219290470863220410,727892519,7Результаты операционного анализа подтверждают выводы, сделанные после табл. 3.5 и свидетельствуют о том, что наиболее выгодными видами деятельности ОАО РСУ-3 являются: ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам (запас финансовой прочности 34,2% и 28,4% соответственно. Не превысила порога рентабельности выручка по ремонту и замене кровельных покрытий и по строительству жилых домов по индивидуальным проектам. Это означает, что управление затратами и финансовым результатом по этим видам бизнеса является неэффективным.
.3 Рекомендации по совершенствованию системы управления затратами и финансовым результатом ОАО РСУ-3
Уровень себестоимости строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.<