Управление затратами и финансовым результатом строительной компании (на примере "РСУ-3")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ов, выявленные в отчетном году92186202,20,10,2- суммы безнадежных долгов2247213,60,00,0- прочие внереализационные расходы214492229,40,20,5ИТОГО расходы8676099891115,1100,0100,0
Классификация расходов ОАО РСУ-3 для целей налогового учета показала, что на расходы связанные с производством и реализацией приходится на конец анализируемого периода 93% всех затрат, соответственно, прочие расходы в структуре занимают 7%.
Общая сумма расходов связанных с производством и реализацией продукции возросла на 14%, из них максимальный рост - у материальных расходов (на 25,6%).
Внереализационные расходы возросли за анализируемый период на 33,3%. В структуре внереализационных расходов наибольший рост у сумм безнадежных долгов (на 113,6%).
С целью более детального анализа недостатков системы управления затратами ОАО РСУ-3 проанализируем внутреннюю отчетность организации: журнал-ордер № 10-С и плановые документы (на 2006 г.). В журнале-ордере № 10-С приведены данные о фактических затратах по отдельным элементам прямых затрат и накладных расходов за период. Пользуясь этими данными, плановыми документами и результатами выполнения строительно-монтажных работ, можно установить, по каким элементам произошло удорожание себестоимости работ. Общая оценка уровня выполнения плана по себестоимости строительной организации предусматривает:
) анализ по элементам затрат,
) сравнение плановых фактических затрат на 1 рубль строительно-монтажных работ в целом и по статьям затрат.
План по себестоимости считается выполненным (DS принимает отрицательное значение или значение, равное нулю), если фактические затраты на 1 рубль строительно-монтажных работ не превышают плановых:
DS = Sф - Sп (3.1)
где
Sф - фактические затраты на 1 рубль строительно-монтажных работ,
Sп - плановые затраты на 1 рубль строительно-монтажных работ
Относительное изменение себестоимости (Эс) представляется как экономия (-) или перерасход (+), умноженные на фактический объем строительно-монтажных работ (выручку (В)):
Эс = (Sф - Sп) * В (3.2)
Выполним анализ себестоимости ОАО РСУ-3 в 2006 г. по статьям затрат (табл. 1.4).
Таблица 1.4
Анализ себестоимости ОАО РСУ-3 в 2006 г. по статьям затрат
ПоказателиСебестоимость строительно-монтажных работ, тыс. руб.Затраты на 1 руб. строительно-монтажных работ, коп. Относител. изменение себестоимости, тыс. руб. плановаяфактическаяот-клоненияплановыефактическиеот-клонения1. Статьи затратМатериалы4493748147321046,2048,972,772724Основная заработная плата рабочих 1578315783016,2316,05-0,17-171Амортизационные отчисления1748117481017,9717,78-0,19-190Итого прямые затраты7820181411321080,4082,802,402363Накладные расходы1149311493011,8211,69-0,13-125Всего8969492904321092,2194,492,2822382. Объем строительно-монтажных работ97267983211054----
Пояснения по расчету для статьи Материалы:
) Фактические затраты на 1 руб. строительно-монтажных работ: 44937 / 97267 *100 = 46,2 коп.
) Сметные затраты на 1 руб. строительно-монтажных работ: 48147 / 98321 *100 = 48,97 коп.
) DS = Sф - Sп = 48,97 - 46,2 = 2,77 коп.
) Относительное изменение себестоимости (перерасход) по статье Материалы:
Эс = (Sф - Sп) * В = (48,97 - 46,2) * 98321 = 2724 тыс. руб.
Расчеты по остальным статьям выполнены аналогично.
Анализ показал, что по статьям Основная заработная плата, Амортизационные отчисления и Накладные расходы у ОАО РСУ-3 возникла экономия финансовых ресурсов в сумме 171 тыс. руб., 190 тыс. руб. и 125 тыс. руб. соответственно. По статье Материалы возник перерасход в сумме 2724 тыс. руб.
Общий перерасход в ОАО РСУ-3 составил 2238 тыс. руб.
При анализе результатов производственно-хозяйственной деятельности строительной организации фактическую себестоимость строительно-монтажных работ (ССф) сравнивают с плановой (ССп). Если фактическая себестоимость меньше плановой, т. е. Сф < Сп, то в этом случае строительная будет иметь фактическую прибыль (Пф) (в денежном выражении) по своей величине равную:
Пф = ССп - ССф (3.3)
а в процентах по отношению к плановой себестоимости выполненных строительно-монтажных работ (П):
Пф = (ССп - ССф) / ССп *100, % (3.4)
Наоборот, возможны случаи, когда фактическая себестоимость работ превышает плановую, т. е. ССф > ССп. Это значит, что строительное управление не выполнило задания по снижению себестоимости и возможно даже допустило убытки, т. е. фактические затраты превышают сметную себестоимость работ: ССф > Сп.
В этом случае фактические убытки в денежном выражении составят:
Уф = ССф - ССп (3.5)
а в процентах по отношению к плановой себестоимости выполненных строительно-монтажных работ:
Уф = (ССф - ССп) / ССп *100, % (3.6)
Проанализируем данные табл. 1.4:
) Уф = ССп - ССф = 92904 - 89694 = 3210 тыс. руб.
) Уф = (ССф - ССп) / ССп *100 = (92904 - 89694) / 89694 * 100 = 3,58%.
Таким образом, в результате превышения фактической себестоимости строительно-монтажных работ над плановой ОАО РСУ-3 недополучило 3210 тыс. руб. (3,58%) прибыли, при этом основное отклонение возникло по статье Материалы.
Выводы
Исследование, проведенное в 1 главе, позволило:
) определить понятие и проведена классификация расходов организации для целей налогообложения и бухгалтерского учета,
2) выявить особенности формирования и планирования затрат в строительной компании, в том числе, определить понятие и состав себестоимости строительно-монтажных работ, рассмотреть формирование сметной, плановой и фактической себестоимости ?/p>