Управление затратами и финансовым результатом строительной компании (на примере "РСУ-3")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
помещений7904409577363927168ИТОГО929044814790927461701977
Расчет снижения величины материальных затрат по видам деятельности показал, что наибольшее снижение материальных затрат произошло по Ремонту и замене лифтового оборудования (407 тыс. руб.), наименьший - по Ремонту и замене отопительного оборудования (158 тыс. руб.). Общее снижение величины материальных затрат составило 1977 тыс. руб.
. Отказ от видов деятельности, приносящих убыток (ремонт и замена кровельных покрытий и строительство жилых домов по индивидуальным проектам) приведет к тому, что финансовые показатели по этим видам деятельности (выручка, затраты, убыток) будут равны нулю.
. Увеличение объема выполнения работ по наиболее прибыльным видам деятельности (ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам) приведет к росту выручки на 15%. Одновременно с увеличением выручки также на 15% возрастут переменные расходы.
Порядок расчетов по Ремонту и замене лифтового оборудования:
.1. Выручка после реализации мероприятий возросла на 15%:
* 1,15 = 24876 тыс. руб.
.2. Себестоимость изменилась следующим образом:
а) постоянные расходы в составе себестоимости не изменились (4849 тыс. руб. - табл. 3.6),
б) переменные расходы в составе себестоимости снизились на экономию по материальным затратам (табл. 3.8):
- 407 = 13851 тыс. руб.
в) полученное значение переменных расходов (п. б) было увеличено пропорционально изменению выручки - на 15%.
* 1,15 = 15929 тыс. руб.
г) себестоимость после реализации мероприятий стала равна:
+ 15929 = 20778 тыс. руб.
Аналогичен расчет по виду деятельности строительство жилых домов по типовым проектам. По остальным видам деятельности объем работ не изменялся, поэтому выручка и переменные расходы в составе себестоимости не возрастали, себестоимость снизилась на величину экономии по материальным затратам (табл. 3.8):
Результаты реализации мероприятий (№2 и №3) приведены в табл. 3.7.
Таблица 3.7
Анализ финансовых результатов после проведения мероприятий по управлению прибылью
Виды строительно- монтажных работРезультаты до мероприятийРезультаты после мероприятийВыручка, тыс. руб.Себестоимость, тыс. руб., в т.ч.Прибыль от продаж, тыс. руб. Выручка, тыс. руб.Себестоимость, тыс. руб., в т.ч.Прибыль от продаж, тыс. руб. Изменение прибыли, %1. Ремонт и замена лифтового оборудования2163119107252424876207784097162,42. Ремонт и замена кровельных покрытий1278213000-2190000,03. Ремонт и замена электрокоммуникаций14748140506981474813751997142,84. Ремонт и замена отопительного оборудования7866744741878667289577138,05. Строительство жилых домов по типовым проектам1671515227148819222165762646177,96. Строительство жилых домов по индивидуальным проектам1573116169-4370000,07. Ремонт жилых и офисных помещений88497904945884977361113117,8ИТОГО9832192904541775561661309431174,1
Анализ показал, что в результате отказа от убыточных видов деятельности, увеличения объема работ по наиболее прибыльным видам деятельности на 15% и снижения себестоимости на величину экономии материальных затрат общая величина прибыли ОАО РСУ-3 возросла на 74,1%.
. Снижение прочих (внереализационных) расходов. Как было предложено в табл. 3.7, введение в компании системы контроля за выполнением условий договоров (дополнительная функция планово-финансового отдела) позволит сократить расходы на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров на 60%, то есть сумма данных расходов (по табл.1.1 - 2648 тыс. руб. снижается на 60%):
а) снижение расходов на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров:
* 0,6 = 1589 тыс. руб.
б) общая величина внереализационных расходов после снижения расходов на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров составит: 3470 - 1589 = 1881 тыс. руб.
Анализ отчет о финансовых результатах после реализации предложенных мероприятий по управлению затратами и финансовыми результатами ОАО РСУ-3 представлен в табл. 3.8.
Таблица 3.8
Анализ отчета о финансовых результатах ОАО РСУ-3 после реализации предложенных мероприятий
ПоказателиРезультаты до мероприятийРезультаты после мероприятийГоризонтальный анализ (темп изменения, %)Вертикальный анализ (структура, %)до мероприятийпосле мероприятийдо мероприятийпосле мероприятийВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг983217556110076,9100100Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг856346613010071,287,187,5Прибыль (убыток) от продаж54179431100174,15,512,5Операционные доходы35683568100100,03,64,7Операционные расходы35173517100100,03,64,7Внереализационные доходы18341834100100,01,92,4Внереализационные расходы3470188110054,23,52,5Прибыль (убыток) до налогообложения38329435100246,23,912,5Налог на прибыль9202264100246,10,93,0Чистая прибыль29127170100246,23,09,5
Реализация мероприятий по управлению затратами и финансовым результатом ОАО РСУ-3 позволила получить следующие результаты.
Выручка компании снизилась на 23,1% (за счет отказа от ведения убыточных видов деятельности). Темп снижения полной себестоимости строительно - монтажных работ оказался выше темпа снижения выручки и составил 28,8%. Доля себестоимости в структуре выручки незначительно возросла (с 87,1% до 87,5%), несмотря на это темп роста прибыли от продаж составил 74,1%, а ее доля в структуре выручки возросла до 12,5%.
Рентабельность продаж после реализации мероприятий составила:
/ 75561 = 12,5%, что на 7% больше, чем до мероприятий (рентабельность продаж составляла 5,5% - табл. 3.3).
Операционные доходы и расходы и внереализационные доходы не изменились. Общая величина внереализационных расходов снизились на 45,8% (из-за снижения в ?/p>