Судебно-экономические экспертизы
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
µнег в кассеАкт инвентаризации наличия денежных средств, справка бухгалтерии об остатке денег на дату инвентаризации, объяснение кассира.2. Нарушения и злоупотребления по кассовым операциямОписи выявленных нарушений со ссылкой на пункты положения о ведении кассовых операций, объяснения должностных лиц, изъятые подлинные документы, в которых имеются следы подделок.3. Недостача денег у подотчетного лица.Акт инвентаризации подотчетных сумм, справка бухгалтерии о задолженности подотчетного лица на дату инвентаризации, объяснение и оправдательные документы подотчетного лица.4. Подлоги в документах.Подлинники подложных документов или их копии, объяснения должностных лиц.5. Недостачи или излишки ТМЦ.Акт инвентаризации, сличительная ведомость, объяснения МОЛ.6. Незаконная реализация товаров.Опись незаконно реализованных ценностей, объяснения должностных лиц.7. Перерасход сырья, строительных материалов и т.п. Выписка из нормативных документов, расчеты, объяснения должностных лиц.8. Приписка и завышение расценок в документах на оплату труда.Опись документов, в которых выявлены приписки и завышенные расценки, справки специалистов, принимавших участие в ревизии, выписки из действующих норм и расценок, объяснения должностных лиц.9. Подлоги в документах на оплату труда.Подлинные документы, в которых допущен подлог, объяснения должностных лиц.10. Незаконные выплаты премий и пособий.Выписка из положения о премировании, расчеты, копии приказов, объяснения руководителя и главного бухгалтера.11. Подлоги в расчетно-платежных ведомостях.Подлинные расчетно-платежные ведомости, объяснения должностных лиц.12. Недостачи или излишки основных средств.Акты инвентаризации, сличительные ведомости, объяснения МОЛ.13. Причиненный материальный ущерб.Акты, справки, описи, расчеты, выписки из приказа, выписки из нормативных документов, объяснения виновных лиц.14. Перерасход фонда заработной платы. Расчеты, объяснения руководителя и главного бухгалтера.
- ОСОБЕННОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК,
ПРОВОДИМЫХ СОТРУДНИКАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
В связи с вступлением в силу с 1 января 1999 г. первой части Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со статьей 9 Налогового кодекса федеральные органы налоговой полиции не включены в число участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а проведение налоговых проверок отнесено статьей 31 Кодекса к компетенции налоговых органов.
Вместе с тем в статье 36 Кодекса за федеральными органами налоговой полиции при выполнении ими функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, закреплено право осуществлять оперативно-розыскную деятельность, дознание, предварительное следствие и иные полномочия, предусмотренные Законом Российской Федерации О федеральных органах налоговой полиции.
П.3 ст.11 Закона РФ О федеральных органах налоговой полиции предоставляет налоговой полиции право осуществлять при наличии достаточных данных проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Из анализа данной статьи можно заключить, что главной особенностью документальных проверок, проводимых сотрудниками налоговой полиции, является наличие достаточных данных, могущих служить основанием для их назначения. Вместе с тем, содержание понятия достаточные данные законодатель подробно не раскрывает.
На наш взгляд, наиболее общим основанием для назначения документальной проверки соблюдения налогового законодательства является следующее обстоятельство: в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий установлены документальные следы налогового преступления или обоснованно предполагается их существование. Преобразование следов в доказательства и достигается путем назначения документальной проверки. Такое обоснованное предположение в отдельных случаях может выдвигаться на основе изучения экономических показателей, содержащихся в декларациях или в финансовой отчетности предприятий.
В этих целях могут использоваться результаты сравнительного анализа, проведенного по нескольким аналогичным субъектам налогообложения. Основу такого анализа могут образовывать 3 важнейших показателя: общий объем расходов, общий объем доходов и сумма налогооблагаемой прибыли.
Так, основанием для проведения налоговой проверки предпринимательской деятельности гражданина С. послужило резкое расхождение показателей его декларации с данными, предоставленными другими аналогичными субъектами. Имея в виду, что С. реализовывал закупленный им галантерейный товар, пользуясь услугами других фирм, возникло предположение о существовании документальных следов сокрытия полученной им от этих операций прибыли. В данной ситуации назначение налоговой проверки было вполне обоснованно и своевременно.
Среди других типичных аналитических признаков можно выделить разрыв между данными о числе зарегистрированных в органах налоговой инспекции хозяйствующих субъектов и числе субъектов, представивших финансовую отчетность. Разумеется, эти данные должны быть подкреплены информацией о реальном осуществлении ими хозяйственной деятельности.
Вторым основанием могут быть результаты предварительного исследования д?/p>