Судебно-экономические экспертизы
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
сходов, а также налоговую декларацию о доходах.
Кроме того необходимы контрольные ленты контрольно-кассовых машин и книга кассира-операциониста. В том случае, если были изъяты черновые записи, их также целесообразно представить для ориентира эксперту-экономисту.
Необходимо отметить, что в отдельных случаях судебно-экономическую экспертизу может назначать суд.
Прежде чем направлять на судебно-экономическую экспертизу документы первичного учета, следователь должен убедиться в их подлинности, поскольку в противном случае вывод эксперта-экономиста не будет правильным. Поэтому, если есть основания сомневаться в подлинности отдельных документов, то до назначения судебно-экономической экспертизы следует назначить криминалистическую экспертизу.
Подробно вопросы назначения криминалистической экспертизы рассматриваются в следующем разделе.
6. Криминалистические исследования документов.
Анализ судебно-следственной практики по уголовным делам о налоговых преступлениях показывает, что все чаще и чаще возникает необходимость исследования документов на предмет их подлинности. Эти криминалистические исследования, как правило должны предшествовать судебно-экономическим экспертизам. В случае установления подлога документов они могут быть принята во внимание экспертом-криминалистом при формировании выводов, играя в то не время роль доказательства прямого умысла виновного, пытающегося подобным образом скрыть следа своих преступных действий, направленных на умышленное уклонение от уплата налогов. Особенно активно преступники и их пособники используют копировально-множительную технику.
В задачи технико-криминалистического исследования документов входят: установления способа изготовления документа или его частей, дифференциация и идентификация материалов письмам, установление способов их выполнения или изменения, установления давности изготовления документа, выявление невидимых и слабо видимых записей, исследование оттисков печатей и штампов с целью идентификации по ним клише к установления способа выполнения оттисков печатей и штампов, исследование машинописных текстов с целью идентификации по ним пишущих машин, решение других вопросов, связанных с внесением в машинописные тексты тех или иных изменений.
При изъятии документов - вещественных доказательств необходимо выполнять следующие правила обращения с документами:
Документы - вещественные доказательства требуют особо бережного обращения. Все приемы обращения с документами преследует цель сохранения документа в том виде, в каком он обнаружен. Изменение внешнего вида документа может привести к утрате доказательств и сделать невозможным их установление при производстве экспертизы. На документе нельзя делать каких-либо отметок (галочек, крестиков, подчеркивания) или производить надписи на лицевой и оборотной сторонах о времени и месте обнаружения документа. Данные отметки могут затруднить экспертное исследование. Исключение составляют случаи, когда документ после проведения экспертного исследования помечается оттиском штампа экспертного учреждения. На документе не следует делать новые складки и перегибы, которые могут дезинформировать эксперта об условиях хранения документа.
Документ не следует непосредственно подшивать к материалам дела. Для удобства исследования и обеспечения сохранности он должен хранится в конверте, на котором ставится № листа дела и указывается название документа. Все надписи на конверте делаются до помещения в него документа во избежание образования на последнем рельефных следов или пятен. Ветхие и разорванные документы не следует склеивать на лист бумаги или подшивать, т.к. это изменяет как внешний вид документа, так и свойства его материалов. Лучше всего такой документ помешать между чистыми прозрачными полиэтиленовыми пленками, закрепленными между собой по краям.
К основным видам изменениям в документах относятся:
ПОДЧИСТКА.
Подчистка - встречается в различных документах - счетах, накладных, фактурах, нарядах, чеках, расписках и т.д.
Различают два вида подчистки: стирание текста, когда штрихи снимаются вместе с поверхностным слоем бумаги на значительной площади, и выскабливание (локальная подчистка) путем воздействия на отдельные штрихи острым предметом, при этом на ограниченной площади уничтожаются только сами штрихи и слой бумаги непосредственно под штрихами.
При этом решаются следующие вопросы:
- Подвергался ли документ подчистке?
- Какая часть документа подвергалась подчистке?
- Каково содержание первоначального текста, знаков, удаленных подчисткой?
- Не использованы ли для подчистки найденные у подозреваемого предметы и материалы?
ДОПИСКА.
Дописка - заключается в изменении первоначального содержания документа путем внесения новых записей (слов, букв, цифр, отдельных штрихов). Дописка может быть либо предусмотрена заранее, для чего оставляется свободное место, либо она производится в зависимости от наличия и размера свободных от текста участков бумаги на документе.
Перед экспертом могут быть поставлены следующие вопросы:
1.Имеется ли дописка определенных цифр, букв или слов в цифровых или текстовых записях на документах?
2.Одновременно ли выполнены записи слов, чисел в текстах документов?
3.Однородным ли по составу красящим веществом выпол?/p>