Судебно-экономические экспертизы
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
алтерские балансы, Отчеты о финансовых результатах, расчеты по налогу на прибыль за 1,2, 3 кварталы 1996 года;
2. Договора на сделки купли-продажи ценных бумаг за период с 1 января 1996 года по 1 октября 1996 года;
3. Акты приемки-передачи ценных бумаг за это же период;
4. Регистры бухгалтерского учета (машинограммы) по счетам бухгалтерского учета: 50 Касса, 51 Расчетный счет, 58 Краткосрочные финансовые вложения, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 68 Расчеты с бюджетом, 80 Прибыли и убытки, выписки из лицевых счетов в банках;
5. Первичные документы: платежные поручения, мемориальные ордера банка, приходные и расходные кассовые ордера и некоторые другие.
Изучение практики уголовных дел, возбужденных по признакам совершения преступления, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов с организаций показало, что чаще всего следователь имеет дело с признаками уклонения от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Можно выделить следующие основные способы совершения преступлений:
1.По уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость:
а) сокрытие от учета или занижение суммы выручки от реализации;
б) завышение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, относимых в дебет счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при предъявлении этих сумм к уменьшению платежей в бюджет;
в) комбинация указанных способов.
Словарь способов сокрытия доходов от налогообложения приведен в приложении № 2.
2. По уклонению от уплаты налога на прибыль:
а) сокрытие от учета или занижение суммы выручки от реализации;
б) завышение затрат на производство и реализацию продукции;
в) комбинация указанных способов.
Для того, чтобы обеспечить полное изъятие необходимых для расследования уголовного дела первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм бухгалтерской и налоговой отчетности необходимо хорошо представлять, где могут отражаться признаки следов преступлений, совершенных вышеназванными способами.
При сокрытии от учета или занижении суммы выручки от реализации признаки следов преступления могут отразиться на счетах бухгалтерского учета: 46 Реализация продукции (работ, услуг), 50 Касса, 51 Расчетный счет, 61 Расчеты по авансам выданным, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и некоторых других (последнее, как правило, вследствие неправильного применения Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности).
Поясним данное положение на конкретном примере из практики работы УФСНП по Н-ской области. Проведенной документальной проверкой соблюдения налогового законодательства ООО М. было установлено сокрытие в 4 квартале 1996 года выручки от реализации 864 873 кг картофеля и 283 768 кг лука на общую сумму 1 189 000 000 рублей, в том числе налога на добавленную стоимость 108 080 100 рублей. С целью сокрытия выручки от реализации ООО М. не отразило в бухгалтерском учете и отчетности, и, соответственно, не заявило в налоговых расчетах по налогу на добавленную стоимость суммы, связанные с операциями по закупке и реализации картофеля и лука. Так, по договору купли-продажи № 18 от 01 августа 1996 года ООО М. закупило вышеуказанное количество картофеля и лука, но по учету не оприходовало. Следы данного противоправного действия найдут отражение на счетах 50 Касса (при закупке за наличный расчет), 51 Расчетный счет (при закупке по безналичному расчету) и 61 Расчеты по авансам выданным или 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Это объясняется тем, что при закупке сельхозпродукции и неоприходовании ее по учету, с одной стороны - уменьшается сумма денег в кассе или на расчетном счете, а с другой стороны - возникает дебиторская задолженность поставщиков (сдатчиков) перед ООО М., поскольку они якобы не рассчитались за выплаченные им суммы.
Согласно договору № 830 от 30 августа 1996 года ООО М. должно было отгрузить эти овощи в адрес ЗАО А. г. Москва. На отгруженную продукцию расходные накладные для ООО М. не были выписаны, и в бухгалтерском учете этой организации операции по отгрузке не отражены. Понятно, что они и не могли быть отражены, поскольку ранее эти овощи не были оприходованы по учету, т.е. и отражать операции их отгрузки невозможно.
В свою очередь, согласно документов, овощи из ЗАО А. должны быть отгружены в ЗАО Т. г. Москва, а оттуда воинским частям и исправительно-трудовым учреждениям. Последние реально, согласно железнодорожных накладных, и явились грузополучателями картофеля и лука.
Таким образом документами, подтверждающими факт отгрузки, и необходимыми для производства судебно-экономической экспертизы являются железнодорожные накладные, договор № 830 от 30 августа 1996 года, а также договор купли продажи или поставки между ЗАО А. и ЗАО Т., доверенности воинских частей и исправительно-трудовых учреждений на получение груза овощей от железной дороги.
За отгруженные овощи ЗАО Т. перечислило на расчетный счет ООО М. 805 млн. рублей, отгрузило на 304 млн. рублей кондитерских изделий, на 48 млн. рублей муки и произвело переуступку права требования долга на 32 млн. рублей, а всего на 1 189 000 млн. рублей.
Поступившие денежны?/p>