Судебно-экономические экспертизы
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
µ средства, товары и полученное право требования дебиторской задолженности создали в учете ООО М. кредиторскую задолженность перед покупателями картофеля и лука. Это объясняется тем, что операции отгрузки, как было отмечено выше, в бухгалтерском учете ООО М. не отражены и поэтому за поступившую оплату якобы возникает задолженность ООО М. перед покупателями . Следы противоправной деятельности в данном случае должны найти отражение на счетах бухгалтерского учета: 51 Расчетный счет, 41 Товары, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Для проведения судебно-экономической экспертизы, применительно к вышеизложенному примеру, а также и в других ситуациях, когда уклонение от уплаты налога совершается путем неотражения и неполного отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации, потребуются соответствующие документы, служащие основанием для записей на вышеуказанных счетах, регистры бухгалтерского учета по этим счетам, а также Отчеты о финансовых результатах и Расчеты (налоговые декларации) по налогу на добавленную стоимость.
В частности необходимы:
1. Документы, подтверждающие получение продукции от поставщиков (сдатчиков) - товарно-транспортные накладные (при закупке от юридических лиц) или квитанции в приемке сельхозпродукции (при закупке от физических лиц). Поскольку сельхозпродукция не оприходована, то эти документы необходимо изымать у поставщиков (сдатчиков) сельхозпродукции;
2. Документы, подтверждающие факт оплаты поставщикам (сдатчикам) сельхозпродукции - расходные кассовые ордера, кассовая книга, отчеты кассира, журналы регистрации расходных кассовых ордеров (при расчетах за полученную продукцию наличными деньгами) или выписки из лицевых счетов в банках, платежные поручения и платежные требования-поручения на оплату поставщикам за полученную сельхозпродукцию (при безналичных расчетах);
4. Регистры (от слова регистрировать), подтверждающие отражение операций по оплате поставщикам (сдатчикам) сельхозпродукции на счетах бухгалтерского учета:
а) при журнально-ордерной форме учета - это журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 Касса, журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 Расчетный счет (если велись вспомогательные группировочные таблицы по этим счетам, то их также необходимо изъять), журнал-ордер № 6, в котором ведется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60), журнал-ордер № 8 и ведомости аналитического учета к нему, где ведется учет расчетов по другим вышеназванным счетам (кроме счета 60) бухгалтерского учета; если закупки осуществлялись через подотчетных лиц, то необходим и журнал-ордер № 7 в котором ведется аналитический и синтетический учет по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами;
б) при использовании формы учета предназначенной для субъектов малого предпринимательства - Книга (журнал) учета хозяйственных операций, ведомость учета денежных средств и фондов формы В-4, ведомость учета расчетов и прочих операций формы В-5.
в) при ведении бухгалтерского на учета на персональный ЭВМ - машинограммы по вышеназванным счетам.
5. Документы, подтверждающие отгрузку продукции покупателям (получателям) - железнодорожные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы. Эти документы целесообразно изымать у покупателей (получателей) продукции, что будет способствовать более полному изъятию документов, подтверждающих факт отгрузки продукции.
6. Документы, подтверждающие поступление оплаты от покупателей сельхозпродукции :
а) при оплате наличными деньгами - приходные кассовые ордера у получателя денег и квитанции к приходным кассовым ордерам у плательщика; кассовая книга, отчет кассира, журнал регистрации приходных кассовых ордеров;
б) при оплате безналичным путем - платежные поручения покупателя и платежные требования-поручения продавца, выписки из лицевых счетов в банках. Для того, чтобы предотвратить расследование и проведение судебно-экономической экспертизы по подложным документам, подлинники банковских документов и выписки из лицевых счетов целесообразно изъять в банке, обслуживающем организацию в отношении которой проводится расследование.
в) при оплате товарами, продукцией (бартер) - товарно-транспортные накладные, квитанции железной дороги, приходные ордера или накладные на приход товаров, накладные на отпуск материалов на сторону и другие подобные документы. Следует отметить, что продавец с целью сокрытия выручки может не оприходовать полученную по бартеру продукцию и товары, поэтому документы целесообразно изъять не только у продавца, но и у покупателя. При расхождении данных могут быть установлены признаки умысла в сокрытии выручки с целью уклонения от уплаты налогов.
г) при оплате путем переуступки права требования дебиторской задолженности необходимо изъять соответствующие договора между продавцом и покупателем продукции.
7. Регистры бухгалтерского учета:
а) при журнально-ордерной форме учета:
при расчетах деньгами - ведомость № 1 - по дебету счета 50 Касса, ведомость № 2 - по дебету счета 51 Расчетный счет, ведомость № 2/1 - по дебету счета 52 Валютный счет, карточка аналитического учета к счету 52 Валютный счет;
при расчетах путем товарообмена (бартер) - журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 №Расчеты с поставщиками и подрядчиками, карточки (книги) складского учета материалов (товаров), журналы-ордера № 10 по дебету счетов учета материало