Судебно-экономические экспертизы
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
»оговых деклараций) по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды.
Кроме того исследовано соответствие записей в бухгалтерском учете ОАО О. налога на добавленную стоимость требованиям действующих в соответствующие отчетные периоды редакций Закона РФ О налоге на добавленную стоимость и Инструкций Государственной налоговой службы РФ по этому вопросу.
Исследование по первому вопросу
Вопрос: Оказывает ли влияние сумма НДС, полученная О. от покупателей продукции, ранее поставленной АО Х. г. К на сумму НДС, предъявленную к возмещению из бюджета по этой же продукции при ее оплате поставщику?
Ответ: В исследуемый период действовали:
Закон РФ О налоге на добавленную стоимость от 6 декабря 1991 года с изменениями и дополнениями в редакциях от 25 апреля 1995 года, от 27 декабря 1995 года, от 22 мая 1996 года, от 17 марта 1997 года и от 28 апреля 1997 года;
Инструкция Государственной налоговой службы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 9 декабря 1991 года № 1 в редакции от 15 марта 1995 года и Инструкция Государственной налоговой службы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11 октября 1997 года в первоначальной редакции, а также редакциях от 23 января 1996 года, 14 марта 1996 года, 22 августа 1996 года, 12 марта 1997 года, 3 апреля 1997 года.
В соответствии со статьей 7 п.2 вышеназванного Закона РФ О налоге на добавленную стоимость в редакции, действующей в исследуемый период: Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Согласно статьи 8 п. 1 этого же Закона уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц. В п. 3 этой же статьи говорится о том, что плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме. Кроме того, согласно п. 4 этой же статьи Министерству финансов РФ предоставлено право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога. Такие периоды определены в Инструкциях Государственной налоговой службы РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в зависимости от суммы среднемесячных платежей налога на добавленную стоимость.
Таким образом, чем выше сумма НДС, полученная от покупателей продукции, причем независимо какого именно поставщика была продукция, тем выше будет сумма НДС, причитающаяся в бюджет. И, напротив, чем выше сумма НДС, уплаченная поставщику, тем меньше сумма НДС, причитающаяся в бюджет. Кроме того налог на добавленную стоимость исчисляется не нарастающим итогом с начала года, а отдельно за каждый отчетный период (месяц или квартал), что видно из самой утвержденной формы Расчета (налоговой декларации) налога на добавленную стоимость.
Исходя из вышеназванных положений Закона РФ О налоге на добавленную стоимость и соответствующих инструкций следует, что сумма НДС, полученная ОАО О. от покупателей продукции, ранее поставленной АО Х. г. К. не оказывает влияния на сумму НДС, предъявляемую к возмещению из бюджета по этой же продукции при ее оплате поставщику. Сумма НДС, полученная от покупателей продукции, влияет лишь на общую сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, но не на сумму НДС списываемую в уменьшение платежей в бюджет, в связи с уплатой этого налога поставщикам продукции.
Исследование по второму вопросу
Вопрос: Какая сумма НДС по продукции, поступившей в ОАО О. от АО Х. г. К. могла быть предъявлена к возмещению из бюджета, и какая фактически сумма была предъявлена к возмещению из бюджета?
Ответ: Сведения о полученных ОАО О. масле животном и маргарине от АО Х. в период с 1 июля 1995 года по 1 апреля 1996 года приведены в таблице 1. Из этой таблицы видно, что поставщик (АО Х.) в товарных накладных на отгрузку товара НДС отдельной строкой в 1995 году не выделял. По поставкам в 1996 году, НДС поставщиком был в товарных накладных выделен исходя из ставки 10 процентов. Вместе с тем, поставщиком ежемесячно, что видно из этой же таблицы, предъявлялись к оплате за отгруженные в адрес ОАО О. продукты платежные требования, в которых НДС отдельной строкой был выделен, причем исходя из ставки 10 процентов. Следовательно и ОАО О. должно было выделять НДС по поступившей продукии по этой же ставке.
Однако, как следует из данных таблицы 2, оплата поставок маргарина и масла крестьянского производилась платежными поручениями ОАО О. в которых НДС выделялся по ставке 20 процентов. Часть поставок была оплачена встречной поставкой товаров, причем, при оплате маслом крестьянским в августе 1996 года, НДС был выделен по ставке 10 процентов, что может свидетельствовать о знании в ОАО О. действующих ставок НДС в тот период по этой продукции (таблица 3).
Перечень продовольственн?/p>