Судебно-экономические экспертизы
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
?вана в качестве предпринимателя без образования юридического лица, получив свидетельство о государственной регистрации № хххх. Затем Р. 13.02.96 г. была поставлена на учет и зарегистрирована в ГНИ по С. району г. Н., где ей был разъяснен порядок ведения учета доходов и расходов, правила заполнения декларации о доходах и сроки ее подачи в налоговый орган, ознакомили с действующим налоговым законодательством и ответственностью за его нарушения. 15.02.96 г. Р. заключила договор № 12 с АООТ Х. г. Н. на поставку хлебобулочных изделий и с этого дня стала заниматься реализацией хлеба через три торгового киоска со средней торговой наценкой 23,4 %. Всего в 1996 г. Р. приобрела у АООТ Х. Хлебобулочных изделий на сумму 1774010831 руб. Получив от этого доход в сумме 2189129365 руб., часть которого с целью уклонения от уплаты налога умышленно скрыла, не отразив в книге учета доходов и расходов 686 товарно-транспортных накладных на хлебобулочные изделия за период с 15.02.96 г. по 31.12.96 г. на сумму 1336286099 руб. В нарушении ч. 2 ст. 18 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц от 07.12.91 г. с последующими изменениями и дополнениями, требующей чтобы в декларациях физические лица указывали все полученные им доходы за год и п. г ч. 2 ст. 20 указанного закона, требующего, чтобы физические лица, подлежащие налогообложению, своевременно и в полном размере вносили в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. Р. с целью уклонения от уплаты налога 05.03.97 г. представила в ГНИ по С. району г. Н. декларацию о доходах за 1996 год, в которую умышленно включила заведомо искаженные данные о доходах и расходов, указав сумму дохода 488049200 руб. и расходов 435867300 руб. Таким образом, Р. занизила доход на 1701080165 руб. (2189129365 руб. 488049200 руб.), расходы на 1603251955 руб. (2039119255 руб. 435867300 руб.), не исчислила и не уплатила налог в крупном размере на сумму 39020178 руб., что соответствует 467,4 минимальных месячных оплат труда установленной законодательством РФ (39020178 руб. : 84490 руб.).
Допрошенная в качестве свидетеля подсудимая Р. виновной себя признала полностью, дав подробные признательные показания, объяснив содеянное своей неопытностью в предпринимательской деятельности и халатности, которая выразилась в ненадлежащем учете расходов и доходов с ее стороны, части товарно-транспортных накладных на получение хлебобулочных изделий. В налоговой декларации она только те доходы и расходы, которые были учтены в книге учета, понимая, что тем самым она умышленно внесла в декларацию заведомо искаженные данные. Ее чистая прибыль за вычетом расходов по оплате за хлеб, работу водителей, продавцов, аренду киосков составляли ежемесячно 500000 руб. В настоящее время она прекратила заниматься предпринимательской деятельностью, в ближайшее время намерена полностью погасить задолженность перед государством, в содеянном глубоко раскаивается.
Кроме полного признания ее вина подтверждается показаниями свидетеля Г. старшего госналогинспектора, проводившего проверку деятельности Р. и установившего искаженные данные в декларации о доходах Р., свидетеля Т., работавшего у Р. в части организации подвозки хлеба, расчетов с хлебозаводом и учета товарно-транспортных накладных переданных ему Р. и продавцами, а также показаниями свидетеля продавца М., актом документальной проверки № хххх от 18.11.97 г., согласно которого Р. внесла в декларацию о доходах за 1996 г. искаженные данные о доходах и расходах, уклонившись от уплаты большей части подоходного налога (т.1, стр. 8-25), декларации о доходах полученных Р. в 1996 г. (т.1, стр. 32-35), свидетельством № хххх о государственной регистрации Р. в качестве предпринимателя (т.1, стр. 34), заключением судебно-экономической экспертизы, согласно которой Р. занизила доходы и расходы не уплатила налог в сумме 39020178 руб., что соответствует 467,4 минимальным размерам оплаты труда (83490 руб.) (т. 4, стр. 288-307) и другими материалами дела.
Находя вину подсудимой полностью доказанной, содеянное суд квалифицирует по ст. 198 ч. 1 УК РФ как уклонение гражданина от уплаты налога путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере.
При назначении наказания суд учитывал обстоятельства содеянного, личности подсудимой: ранее не судима, полностью признала свою вину, раскаялась в содеянном, добровольно заплатила часть налога в сумме 30575000 руб. и находит возможным назначить ей наказание без лишения свободы в виде штрафа в минимальных пределах санкции ст. 198 ч. 1 УК РФ, в тоже время не находя оснований для условного осуждения в соответствии со ст. 73 УК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 300-303 УПК РСФСР
ПРИГОВОРИЛ:
Р. признать виновной по ст. 198 ч. 1 УК РФ и назначить ей наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 17 (семнадцать) тысяч рублей
Меру пресечения осужденной отменить.
Приговор может быть обжалован в Н-ский областной суд в течение семи суток со дня провозглашения путем подачи жалобы через данный суд.
Судья Н.
Литература
Дмитриенко Т.М.,Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия.
Учебник..-М: Проспект, 1998г.
Судебная бухгалтерия. Учебник (Под ред. С.П.Голубятникова). - М.:
Юридическая литература, 1998г.
Кучеров И.И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.:
Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 1997г.
Материалы Первого Всероссийского семинара-совещания следственных работников федеральных органов налоговой полиции 26-28 марта 1997г. М., 1997г.
Мето