Безготiвковi розрахунки
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
про купiвлю iноземноСЧ валюти, заява про продаж iноземноСЧ валюти).
З метою переведення коштiв в iноземнiй валютi використовують пiдприСФмства платiжнi доручення в iноземнiй валютi. У цьому документi заповнюються всi реквiзити латинськими лiтерами. Сума iноземноСЧ валюти, вказана прописом, заповнюСФться украСЧнською мовою. ДопускаСФться використання англомовних аналогiв назв текстових елементiв бланкiв, але тiльки разом з СЧхнiми украСЧномовними назвами. Платiжнi доручення та заяви про купiвлю чи продаж iноземноСЧ валюти виписуСФться у двох примiрниках. Заява про купiвлю iноземноСЧ валюти приймаСФться уповноваженим банком до виконання протягом 90 днiв вiд дня СЧСЧ оформлення, заява про продаж iноземноСЧ валюти - протягом 30 днiв.
Методичнi засади формування в бухгалтерському облiку iнформацiСЧ про операцiСЧ в iноземнiй валютi визначаються П(С)БО 21 Вплив змiн валютних курсiв.
ОперацiСЧ в iноземнiй валютi пiд час первинного визнання вiдображаються у валютнiй звiтностi шляхом перерахунку суми в iноземнiй валютi iз застосуванням валютного курсу на дату здiйснення операцiй (дата визнання активiв зобовязань, власного капiталу, доходiв i витрат).
У результатi змiни курсiв валют у перiод мiж датою здiйснення господарських операцiй i датою розрахункiв за зобовязаннями, якi випливають iз цих операцiй, виникають курсовi рiзницi, якi визначаються як рiзниця мiж оцiнкою валютних активiв i пасивiв на дату реСФстрацiСЧ СЧх у бухгалтерському облiку або на дату складання бухгалтерського балансу за попереднiй звiтний перiод на дату фактичного здiйснення розрахунку (надходження, сплати коштiв), або на дату складання бухгалтерського балансу за звiтний перiод за курсом НБУ.
Розрiзняють операцiйну i неоперацiйну курсову рiзницю. Операцiйна курсова рiзниця виникаСФ в процесi проведення операцiй, що повязанi зi здiйсненням основноСЧ дiяльностi, неоперацiйна - пiд час придбання та реалiзацiСЧ необоротних активiв, отримання та погашення позик тощо. Курсовi рiзницi вiдображаються у складi операцiйних витрат на субрахунку 945 Втрати вiд операцiйноСЧ курсовоСЧ рiзницi або в складi операцiйних доходiв на субрахунку 714 - Дохiд вiд операцiйноСЧ курсовоСЧ рiзницi. Для облiку неоперацiйних курсових рiзниць використовуються субрахунки 974 Втрати вiд неоперацiйноСЧ курсовоСЧ рiзницi та 744 Дохiд вiд неоперацiйноСЧ курсовоСЧ рiзницi.
До монетарних статей вiдносять статтi балансу стосовно грошових коштiв та СЧх еквiвалентiв, а також активiв, зобовязань, якi будуть одержанi або оплаченi у фiксованiй сумi (наприклад вiдвантаження готовоСЧ продукцiСЧ, а потiм оплата, одержання товарiв за iмпортом, а потiм оплата).
Грошовi кошти, СЧх еквiваленти, а також дебiторська i кредиторська заборгованiсть, яка погашатиметься грошима (СЧх еквiвалентами), вважаються монетарними статтями. Визначення курсових рiзниць за монетарними статтями в iноземнiй валютi проводиться на дату здiйснення розрахункiв та на дату складання балансу. На кожну дату балансу монетарнi статтi в iноземнiй валютi вiдображаються з використанням валютного курсу на дату складання балансу.
До немонетарних статей балансу вiдносять статтi активiв i зобовязань, погашення яких буде проведено у формi, вiдмiнний вiд грошовоСЧ (одержання авансу, а потiм вiдвантаження товарiв). До останнiх вiдносять заборгованостi, що виникли за бартерними зовнiшньоекономiчними договорами.
Виходячи з того, що грошовi кошти в iноземнiй валютi належать до монетарних статей балансу, СЧхнiй облiк та переоцiнка здiйснюСФться з використанням валютного курсу на дату балансу. Для перерахунку ж доходiв, витрат i руху грошових коштiв за кожний мiсяць можна застосовувати середньозважений валютний курс за мiсяць. Вiн визначаСФться результатом дiлення суми добуткiв величин курсiв НБУ та кiлькостi днiв СЧх дiй у звiтному мiсяцi на кiлькiсть календарних днiв у даному мiсяцi.
Синтетичний облiк операцiй за розрахунками в iноземнiй валютi розглянемо на прикладi.
Приклад 1. Фiрма Ятрань вiдвантажила на експорт горiлчанi вироби на суму $100 000. Курс долара на дату оформлення ВМД - 5,10 грн за $1. Нерезидент перерахував грошовi кошти в повному обсязi в цьому звiтному перiодi. Курс долара на день погашення дебiторськоСЧ заборгованостi - 5,20 грн за $1. собiвартiсть горiлчаних виробiв 42 000 грн. Сума митних зборiв - 2000 грн.
Кореспонденцiю рахункiв облiку господарських операцiй наведено в таблицi
Кореспонденцiя рахункiв облiку господарських операцiй з вiдвантаження горiлчаних виробiв нерезиденту
№ з/пЗмiст господарськоСЧ операцiСЧКореспонденцiя рахункiвСумаДебетКредит1Вiдвантажено горiлчанi вироби нерезиденту i вiдображено дохiд ($100 000 х 5,10)362 Розрахунки з iноземними покупцями702 Дохiд вiд реалiзацiСЧ товарiв$100 000 510 0002Нараховано митнi платежi93 Витрати на збут685 Розрахунки з iншими кредиторами 20003Сплачено митнi платежi685 Розрахунки з iншими кредиторами311 Поточнi рахунки в нацiональнiй валютi20004Списано на реалiзацiю собiвартiсть горiлчаних виробiв902 Собiвартiсть реалiзованих товарiв28 Товари 420 0005Списано на фiнансовий результат: - собiвартiсть горiлчаних виробiв - митнi збори - доходи вiд реалiзацiСЧ 791 Результат операцiйноСЧ дiяльностi 791 Результат операцiйноСЧ дiяльностi 702 Дохiд вiд реалiзацiСЧ товарiв 902 Собi вартiсть реалiзованих товарiв 93 Витрати на збут 791 Результат операцiйноСЧ дiяльностi 420 000 2000 510 0006Надiйш