Совершенствование учетной политики организации со смешанным бюджетом
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
°бот. В последнем случае необходимо дополнительно определить, каким образом будет оцениваться освоенный объем. Например, по договорной или плановой сметной стоимости либо по величине прямых затрат на данный договор или по количественным показателям. Если основная часть издержек приходится на конец работ, то удобно распределение по времени - тем самым удастся избежать высокой налоговой нагрузки на первых этапах выполнения работ.
Ниже приводится пример привязки учебного года к финансовому, по которому возникают два периода обучения по долговременным программам, в связи с чем двумя актами в финансовом году происходит передача права собственности студенту на оконченные периоды обучения. Этот вариант не догма, но он позволяет наилучшим образом распределить расходы. Многие бухгалтеры распределяют доходы и расходы, равные 1/12 от годовых доходов. Этот вариант не очень трудоемкий, но расходы в наших учреждениях не всегда пропорциональны 1/12 [19].
Как правило, основные затраты приходятся на конкретные месяцы (например, на сентябрь и май). Необходимо обосновать используемый у вас вариант перехода права собственности на результат обучения.
Определение дохода производится с учетом периода обучения
Рис. 10 - Налоговый период по основной образовательной программе
По программе подготовки специалистов с высшим профессиональным образованием (первое высшее и второе высшее образование, независимо от формы обучения)
Целесообразно доходы от платных образовательных услуг, имеющих длительный цикл обучения, распределить по семестрам. За семестр целесообразно считать периоды с 1 января по 30 июня, и с 1 июля по 31 декабря, таким образом приблизить учебный год к финансовому.
По программе образовательных курсов
По программам курсов, к которым относится и довузовская подготовка, минимальный период обучения составляет один календарный месяц, если иное не оговорено договором.
Определение расходов
Расходы по платным образовательным услугам необходимо определять по отчетным (налоговым) периодам финансового года с учетом обоснованной расходной части сметы доходов и расходов по данному виду деятельности.
Расходом признавать обоснованные и документально подтвержденные затраты в отчетном (налоговом) периоде.
Это позволит университету равномерно распределить доход и избежать перепадов в отражении доходов.
Бухгалтерский учет предоставляет огромный выбор метода начисления амортизации. Это может быть один из следующих методов:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Для того чтобы, наиболее сблизить бухгалтерский и налоговый учет, а также для облегчения простоты расчета сумм начисленной амортизации необходимо выбрать один из двух методов начисления амортизации закрепленных в налоговом кодексе, а именно:
- линейный метод;
- нелинейный метод.
При этом отметим, что линейный способ в бухгалтерском учете и линейный метод, применяемый в целях налогообложения, очень близки. В связи с изложенным при формировании учетной политики в целях налогообложения необходимо специально рассмотреть вопрос целесообразности применения нелинейного метода амортизации. Данный вопрос имеет принципиальное значение. Связано это с требованиями п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ:
во-первых, линейный метод начисления амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую- десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов;
во-вторых, к основным средствам, входящим в первую-седьмую группу, налогоплательщик вправе применять один из двух вышеуказанных методов;
в-третьих, выбранный метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.
а) линейный метод начисления амортизации
В соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Амортизация = Первоначальная стоимость * Норма амортизации
Следовательно, для каждого объекта индивидуально должны быть определены два показателя, применяемых в целях налогообложения:
1. Первоначальная (восстановительная) стоимость;
2. Норма амортизации по данному объекту.
В свою очередь норма амортизации определяется по каждому объекту по формуле:
К = (1 / n) х 100%,
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
б) Нелинейный метод начисления амортизации
Особенности нелинейного метода начисления амортизации рассмотрены в п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ. Применяться данный метод может в отношении амортизируемого имущества, входящего в первую-седьмую группы. При использовании данного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как п?/p>