Совершенствование учетной политики организации со смешанным бюджетом
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
т. 170 НК РФ). Указанный входной НДС распределяется особым образом. Он частично включается в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) пропорционально сумме отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не облагается НДС в общей сумме отгрузки за данный налоговый период. Оставшаяся часть суммы предъявленного налога на добавленную стоимость принимается к вычету.
Указанная пропорция определяет исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. Здесь возникает вопрос: какую стоимость отгруженных товаров с учетом НДС или без учета НДС необходимо использовать для данного расчета? Представители налоговых органов считают, что при определении пропорции согласно положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ необходимо основываться на сопоставимых показателях. И поэтому выручку для ее расчета нужно брать без учета НДС. Однако такой подход не отражен в Налоговом кодексе РФ, поэтому это необходимо пописать в учетной политике для целей налогообложения любой способ расчета пропорции, указанной в п. 4 ст. 170 НК РФ. Даже с учетом НДС.
Перечень товаров (работ, услуг, имущественных прав), относящихся одновременно к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности, желательно прописать в учетной политике для целей исчисления НДС. Обычно они приобретаются для общеинститутских целей. В учетной политике указывают, как рассчитывается стоимость отгруженных товаров, поскольку этот показатель необходим для распределения входного НДС. Удобнее воспользоваться данными бухгалтерского учета.
Чтобы обеспечить раздельный учет входного НДС, можно отражать его на отдельных субсчетах или справочниках к счету 210 02 НДС по приобретенным ценностям. Ежеквартальное распределение НДС следует фиксировать в бухгалтерской справке. В приложении к учетной политике необходимо утвердить форму справки, соответствующую всем требованиям к налоговым регистрам, перечисленным в статье 313 НК РФ. Ведь на основании этой справки часть входного НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль.
Не вести раздельный учет входного НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов. Тогда входной НДС, предъявленный поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК).
Оптимизация налога на землю
С 2006 года вузы лишены льгот по налогу на землю. В связи с тем, что с середины 2005 года кадастровая стоимость квадратного метра земли была увеличена примерно в 2,5 раза, а земельные участки, закрепленные за университетом, имеют довольно значительные площади, сумма земельного налога резко возросла с 100000 рублей до 4602023 рублей.
Для вузов, города Ярославля, установлена ставка земельного налога 0,32% по землям, занятым объектами образования. Для вузов, имеющих на своем балансе студенческие общежития, или иной жилищный фонд, ставка налога составляет 0,05%. Общежития университета являются жилищным фондом. Самый значительный по размерам участок, между Московским проспектом и ул. Гагарина, находится под учебными корпусами и общежитиями, имеет площадь около 146000 квадратных метров, единый кадастровый номер и единый вид функционального использования эксплуатация зданий университета. Площади, занятые общежитиями, отдельно не выделены, соответствии с чем вид функционального использования земли под домами жилищной застройки, документально не подтвержден, из этого следует, что налоговая ставка 0,05% применяться не может, следовательно, это значительно увеличивает сумму налога на землю.
Для оптимизации земельного налога предлагается следующее решение: провести межевание земельного участка, и разделить его на два участка, - для эксплуатации зданий вуза, и для жилищного фонда, - с разными видами функционального использования.
Заключение
Учетная политика является одним из основных элементом оптимизации налогообложения, поэтому в дипломной работе рассмотрены теоретические и практические подходы к формированию учетной политики государственного образовательного учреждения, осуществляющего предпринимательскую деятельность.
Результаты проведенного исследования позволяет сделать следующие выводы и сформулировать практические рекомендации.
- Высшее учебное заведение организация, которая наряду с образовательной функцией может осуществлять, и осуществляет в большинстве случаев, множество самых разнообразных видов деятельности (научная, предпринимательская, инновационная, посредническая и др.). Эта многогранность обуславливает неограниченное количество источников финансирования, подчиненных различающимся порядкам налогообложения и формирования расходов, уменьшающих доходы. Кроме того, само смешение бюджетных и внебюджетных источников финансирования создает специфические условия управления финансами вузов. Особенностью формирования учетной политики вуза является отсутствие проработанных теоретических, научных и методических материалов, изучающие принципы создания управление предприятием.
- В результате анализа литературных источников уточнено, что в настоящее время произошло разделении учета на две с