Аудит фiнансовоСЧ звiтностi Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю "Валтекс"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
д обiзнаних осiб пiдприСФмства чи за його межами. Процедура пiдрахунку полягаСФ в перевiрцi арифметичноСЧ точностi первинних документiв i регiстрiв облiку або в самостiйному здiйсненнi пiдрахункiв. Аналiтичнi процедури передбачають аналiз найважливiших показникiв i спiввiдношень, включаючи пiдсумкове дослiдження вiдхилень i взаСФмозвязкiв, що суперечать iншiй iнформацiСЧ, якi стосуються даноСЧ справи, або вiдхиляються вiд очiкуваних показникiв. Визначення понять перевiрки, процедури спостереження, опитування, аналiтичноСЧ процедури даСФ Нацiональний стандарт № 14.
Для того щоб отримати аудиторськi докази залежно вiд змiсту обСФктiв аудиту та умов СЧх дослiдження, використовують загальнонауковi та спецiальнi прийоми документального i фактичного контролю.
З метою отримання аудиторських доказiв дослiджуСФться змiст операцiй, при цьому аудитор установлюСФ СЧх законнiсть, доцiльнiсть та достовiрнiсть.
Законною операцiя вважаСФться тодi, коли СЧСЧ змiст не суперечить чинному законодавству, постановам уряду, положенням та iнструкцiям вiдповiдних органiв управлiння.
Достовiрнiсть господарськоСЧ операцiСЧ встановлюСФться пiд час формальноСЧ i арифметичноСЧ перевiрки документiв.
З метою отримання доказiв про правильнiсть застосування норм витрат на виробництво продукцiСЧ, сировини i матерiалiв аудитор застосовуСФ прийом контрольного запуску сировини i матерiалiв на виробництво. Для цього залучаються спецiалiсти-технологи. Результати контрольного запуску оформляються актом, де обовязково вказуСФться, хто проводив перевiрку (склад комiсiСЧ, прiзвища працiвникiв, якi брали участь у запуску); назва, кiлькiсна та якiсна характеристика сировини або основних матерiалiв, направлених на перероблення; вихiд продукцiСЧ чи напiвфабрикатiв за нормативним розрахунком; фактичний випуск; назва та кiлькiсть отриманих i безповоротних вiдходiв.
Пiд час аудиту для отримання аудиторських доказiв широко використовуються такi основнi прийоми документального контролю, як зустрiчна перевiрка документальних даних, технiко-економiчнi рахунки, нормативна перевiрка тощо.
Зустрiчна перевiрка документiв застосовуСФться з метою встановлення достовiрностi операцiй, зафiксованих у документах. Цей прийом даСФ можливiсть виявити факти часткового або повного неоприбуткування матерiальних цiнностей на пiдприСФмствi, одержаних вiд постачальникiв або з оптових баз.
Для виявлення подiбних випадкiв потрiбна письмова вiдповiдь на запитання аудитора про обсяг i дату вiдпуску матерiалiв, СЧхню вартiсть. Письмова вiдповiдь пiдлягаСФ зустрiчнiй перевiрцi з документами пiдконтрольного пiдприСФмства.
Зустрiчна перевiрка документiв даСФ змогу виявити випадки крадiжок, якi вуалюються виправленням даних в окремих документах, складанням нових, пiдроблених документiв та замiною ними справжнiх; неправильним вiдображенням на рахунках бухгалтерського облiку господарських операцiй або не вiдображенням СЧх у бухгалтерському облiку.
Технiко-економiчнi розрахунки проводяться аудитором пiд час отримання доказiв про правильнiсть окремих показникiв бiзнес-плану, правильнiсть складання кошторисiв загальновиробничих та загальногосподарських витрат, капiтального ремонту, списання матерiалiв на обсяг виробництва продукцiСЧ або будiвельних матерiалiв на обсяг виконаних будiвельно-монтажних робiт тощо.
Пiд час проведення аудиту на пiдприСФмствi були виявленi помилки:
1. Аудиторською перевiркою встановлено вiдсутнiсть пiдпису керiвника пiдприСФмства ТОВ "Валтекст" в касовiй книзi цим самим порушено дотримання Положення про порядок ведення касових операцiй в нацiональнiй валютi в УкраСЧнi, затверджено Правлiнням Нацiонального банку УкраСЧни 19.02.2001 №72, п.4.2.
2. Виявлено виправлення в касовiй книзi порушено Положення про порядок ведення касових операцiй в нацiональнiй валютi в УкраСЧнi, затверджено Правлiнням Нацiонального банку УкраСЧни 19.02.2001 №72, п.4.2.
4.3 Робочi документи аудитора
Робочi документи - це записи, в яких аудитор фiксуСФ використанi процедури, тести, отриману iнформацiю i вiдповiднi висновки, зробленi в процесi аудиту. Робочi документи повиннi включати в себе всю iнформацiю, яку аудитор вважаСФ важливою для правильного проведення перевiрки i яка повинна пiдтвердити тi пiдсумки, якi вiн приводить у своСФму висновку.
Робочi документи повиннi виконувати наступнi функцiСЧ:
- забезпечити обТСрунтування аудиторського висновку i бути вiдповiдними загальноприйнятим;
- забезпечувати планування i виконання аудиту;
- полегшувати процес керiвництва i контролю якостi;
- пiдтримувати методичний пiдхiд до аудиту;
- допомагати аудитору в його роботi.
Робоча документацiя повинна мiстити опис всiх важливих моментiв i обставин, з якими аудитору прийшлось зiткнутись при проведеннi аудиту.
Робоча документацiя повинна бути достатньо повною i детальною настiльки, щоб дозволити професiйному аудитору, який не мав звязка з попереднiм аудитором, визначити по нiй, яка робота була проведена, i обТСрунтувати зробленi висновки. Робоча документацiя повинна складатись по мiрi просунення процесу аудита з тим, щоб деталi i проблеми не були упущенi.
Робоча документацiя повинна вiдображати наступнi вiдомостi по кожному з перевiряСФмих аспектiв:
- методика, що застосовуСФться;
- використанi тести;
- отримана iнформацiя;
- висновки.
Змiст робочих документiв в значнiй мi