Аудит фiнансовоСЧ звiтностi Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю "Валтекс"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
№Фактор ризикуОцiнка фактору ризикуРiвень пiдприСФмницького ризику1.Визначення економiчноСЧ ситуацiСЧ, в якiй функцiонуСФ пiдприСФмствоДепресiя Високий2.Визначення галузi функцiонування пiдприСФмстваСтабiльнаНизький3.Полiтика управлiння на пiдприСФмствiПасивнаНизький4.Система контролю на пiдприСФмствiСлабкий контрольВисокий5.Результати аудиту минулих рокiвВiдсутнiВисокий6.Частота змiни керiвництваНе змiнювалось7.Фiнансове положення пiдприСФмстваПосереднСФВисокий8.Ймовiрнiсть виникнення судових спорiвМалоймовiрнаНизький9.Репутацiя управлiнцiвДобраНизький10.РЗх досвiд роботиДостатнiйНизький11.ВласнiстьКолективнаНизький12.Розумiння ролi аудитуСмутнеВисокий13.Мiiезнаходження пiдприСФмстваСелоНизький
Аналiзуючи таблицю, ми можемо зробити висновок, що ступiнь ризику на пiдприСФмствi наближаСФться до низького.
2.3 Визначення послiдовностi перевiрки та послуги
Аудиторський процес складаСФться з трьох основних етапiв (стадiй): планування, збору i аналiзу iнформацiСЧ, необхiдноСЧ для оцiнки достовiрностi балансу та фiнансовоСЧ звiтностi, написання звiту (висновку). Схематично основнi завдання аудитора на кожнiй стадiСЧ перевiрки зображенi в Додатку 2. Розрахунок вартостi аудиторських послуг наведений в Додатку 3.
Одним iз найважливiших етапiв аудиту СФ планування. Аудитор зобовязаний чiтко прогнозувати, контролювати й облiковувати процеси своСФСЧ дiяльностi для того, щоб забезпечити на кожнiй стадiСЧ роботи найбiльш ефективнi процедури.
Планування аудиту передбачаСФ визначення його стратегiСЧ i тактики, складання загального плану аудиторськоСЧ перевiрки, побудову аудиторськоСЧ програми i аудиторськi процедури, оцiнювання обсягу аудиторського контролю. Основнi принципи планування , питання, якi дослiджуються на цiй стадiСЧ схематично зображенi в Додатку 4.
На пiдприСФмства вiдповiдно до Закону УкраСЧни вiд 16.07.99 р. № 996 ХРЖ "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в УкраСЧнi" i вiдповiдно до Положень (стандартами) бухгалтерського облiку з метою забезпечення СФдиних принципiв, методiв i процедур, використовуваних пiдприСФмством для складання i надання звiтностi розроблений наказ "Про облiкову полiтику ТОВ "Валтекс", що був затверджений 1 березня 2000 року генеральним директором.
Згiдно цього наказу визначено, що на пiдприСФмствi ТОВ "Валтекс" застосовуСФться журнально-ордерна система облiку, яка базуСФться на широкому використаннi системи накопичувальних i угруповуючих регiстрiв журналiв-ордерiв i допомiжних вiдомостей до них.
Записи в журнали-ордери (основнi регiстри) бухгалтерiя здiйснюСФ безпосередньо на пiдставi виконавчих документiв у мiру СЧхньоСЧ обробки. У журналах-ордерах хронологiчний i систематичний облiк сполученi.
Записи господарських операцiй у журналi-ордерi здiйснюють по шаховому принципу: суму операцiСЧ записують одночасно по дебету i кредиту кореспондуючих рахункiв. Це дозволяСФ значно скоротити кiлькiсть облiкових записiв, зменшити обсяг облiковоСЧ роботи i пiдвищити якiсть самого облiку.
Як виняток, з метою посилення контролю за схороннiстю i використанням коштiв по окремих рахунках ("Каса", "Рахунки в банках", "РЖншi засоби" i iн.) поряд з журналами-ордерами по кредитовiй ознацi ведуть допомiжнi вiдомостi по дебету цих рахункiв.
По деяких синтетичних рахунках ("Каса", "Рахунки в банках", "Розрахунки з постачальниками i пiдрядниками") ведуть окремi журнали-ордери. Однак бiльшiсть журналiв-ордерiв призначенi для вiдображення операцiй по групi взаСФмозалежних рахункiв, що робить записи бiльш наочними, сприяСФ скороченню обсягу роботи, полегшуСФ складання звiтностi. Так, журнал-ордер № 4 призначений для вiдображення господарських операцiй по кредиту рахункiв: "Основнi засоби", "Знос основних засобiв", "Додатковий капiтал", що забезпечуСФ закiнчену характеристику руху основних коштiв, СЧхнього зносу i звязанi з ними змiни власного капiталу.
Окремi журнали-ордери призначенi для забезпечення не тiльки синтетичного, але й аналiтичного облiку. Завдяки цьому вiдпадаСФ необхiднiсть здiйснювати аналiтичний облiк в окремих регiстрах (картках, книгах) по таких рахунках, як "Розрахунки з постачальниками i пiдрядниками", "Розрахунки з пiдзвiтними особами" i деяким iншим.
Для кожного синтетичного рахунка в книзi придiляСФться окрема сторiнка, а для запису мiсячних оборотiв окремий рядок. Кредитовi обороти журналiв-ордерiв у Головну книгу переносяться загальним пiдсумком; дебетовi обороти рахункiв записуються окремими сумами з рiзних журналiв-ордерiв (щоб показати кореспонденцiю дебетового обороту). Таким чином, журнали-ордери i Головна книга взаСФмно доповнюють один одного i дають розгорнуту кореспонденцiю по дебету i кредиту кожного рахунка. Тому складати оборотну вiдомiсть по синтетичних рахунках при журнально-ордернiй формi немаСФ необхiдностi.
Наприкiнцi мiсяця по кожному синтетичному рахунку ГоловноСЧ книги виводять залишок, який записують в окрему графу. За даними ГоловноСЧ книги складають Баланс.
Пiсля складання балансу журнали-ордери здаються в бухгалтерський архiв, де вони переплiтаються в окремi папки з дотриманням хронологiчноСЧ послiдовностi.
Отже, для проведення аудиту необхiдно в першу чергу перевiрити застосування журнально-ордерноСЧ системи облiку,тобто чи правильно ведуться i заповняються журнали-ордери i допомiжнi вiдомостi до них; також перевiрити точнiст