Аудит фiнансовоСЧ звiтностi Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю "Валтекс"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ського облiку i процедури аудиту. Кожний елемент розумiють як наявнiсть правил, процедур, методики i документацiСЧ, розроблених для захисту своСЧх коштiв, отримання надiйноСЧ iнформацiСЧ з фiнансiв, пiдвищення ефективностi роботи i дотримання вiдповiдних вимог.
Внутрiшнiй аудит здiйснюСФться або на основi рiшення органiв управлiння фiрми, або вiдповiдно до порядку, встановленого законодавством. Внутрiшнiй аудит СФ складовою внутрiшнього контролю i здiйснюСФться за рiшенням органiв управлiння фiрми для контролю й аналiзу господарськоСЧ дiяльностi.
Основнi функцiСЧ служби внутрiшнього аудиту складаються з процедур дослiдження окремих операцiй пiдприСФмства, оцiнювання i контролю вiдповiдностi цих операцiй, вiдображених у бухгалтерському облiку, а також контролю за функцiями внутрiшньоСЧ системи контролю пiдприСФмства.
Можливостi й мета дiяльностi служби внутрiшнього аудиту мають широкий спектр та напрямки i залежать вiд розмiру та структури пiдприСФмства, а також потреб керiвництва. Як правило, функцiСЧ внутрiшнього аудитора складаються з контролю за функцiонуванням та органiзацiСФю систем бухгалтерського облiку i внутрiшнього контролю.
Контроль за органiзацiСФю системи бухгалтерського облiку - це виконання частини функцiй керiвництва пiдприСФмства. Служба внутрiшнього аудиту, як правило, вiдповiдаСФ перед керiвництвом пiдприСФмства за постiйне спостереження та контроль за функцiонуванням цих систем. Фахiвцi внутрiшнього аудиту надають рекомендацiСЧ з удосконалення цих систем; проводять експертизи фiнансовоСЧ й оперативноСЧ iнформацiСЧ, огляд коштiв, якi використовуються для iдентифiкацiСЧ, вимiру, класифiкацiСЧ та iнформування; готують огляди ефективноСЧ дiяльностi пiдприСФмства, у тому числi нефiнансових засобiв керiвництва; здiйснюють контроль за дотриманням украСЧнського законодавства i виконанням всiма пiдроздiлами пiдприСФмства його внутрiшньоСЧ полiтики щодо здiйснення дiяльностi.
Роль i функцiСЧ внутрiшнього аудиту визначаються керiвництвом пiдприСФмства i метою його розвитку.
ФункцiСЧ внутрiшнього аудиту змiнюються залежно вiд вимог керiвництва пiдприСФмства.
До функцiй внутрiшнього аудиту належать:
- перевiрка систем бухгалтерського облiку й внутрiшнього контролю, СЧх монiторинг i розробка рекомендацiй з полiпшення цих систем;
- перевiрка бухгалтерськоСЧ й оперативноСЧ iнформацiСЧ, включаючи експертизу засобiв та способiв, що використовуються для iдентифiкацiСЧ, оцiнки, класифiкацiСЧ такоСЧ iнформацiСЧ й складання на СЧСЧ основi звiтностi, а також спецiальне вивчення окремих статей звiтностi, включаючи детальнi перевiрки операцiй, залишкiв по бухгалтерських рахунках;
- перевiрка дiяльностi рiзних ланок управлiння;
- оцiнка ефективностi механiзму внутрiшнього контролю, вивчення й оцiнка контрольних перевiрок у фiлiях, структурних пiдроздiлах економiчного субСФкта;
- розробка й подання пропозицiй по усуненню виявлених недолiкiв i рекомендацiй з пiдвищення ефективностi управлiння.
Таким чином, у рамках внутрiшнього аудиту здiйснюСФться не тiльки детальний контроль за збереженням активiв, але й контроль за полiтикою i якiстю менеджменту.
Для виявлення сильних i слабких сторiн системи внутрiшнього контролю були розробленi тести контролю, якi представляють собою перелiк сукупностi дiй, призначених для збору iнформацiСЧ про функцiонування системи внутрiшнього контролю й облiку. Тест засобiв контролю наведений в Додатку 9.
Цi тести призначенi для того, щоб допомогти виявити iстотнi недолiки засобiв контролю в ТОВ "Валтекс".
Результати внутрiшнього аудиту не можуть вважатися досягнутими, поки не будуть впровадженi рекомендацiСЧ i усуненi виявленi вiдхилення.
3.2 Перевiрка правильностi складання фiнансовоСЧ звiтностi пiдприСФмства
ПочинаСФться аудиторська перевiрка фiнансовоСЧ звiтностi з загального огляду. ЗвертаСФться увага на заповнення адресноСЧ частини форми. Вид дiяльностi пiдприСФмства повинен вiдповiдати його Статуту, а у випадку лiцензування даного виду дiяльностi необхiдно перевiрити наявнiсть у пiдприСФмства лiцензiСЧ i строку СЧСЧ дiСЧ. Визначення виду дiяльностi пiдприСФмства забезпечуСФ правильне розмежування доходiв i витрат пiдприСФмства по основнiй та iншiй дiяльностi.
Необхiдно перевiрити правильнiсть заповнення звiтностi за формою: наявнiсть всiх передбачених показникiв, вiдсутнiсть пiдчисток та виправлень. Провадиться логiчний аналiз показникiв з метою визначення дiлянок у звiтностi з найбiльшим iнформацiйним ризиком. В залежностi вiд цього визначають тi операцiСЧ i активи, якi повиннi бути перевiренi бiльш ретельно. Це дасть можливiсть встановити масштаб та глибину, а також сукупнiсть необхiдних методiв та процедур перевiрки.
Важливий етап рахункова перевiрка, тобто зiставлення i взаСФмозвязок показникiв, вiдображених в рiзноманiтних формах бухгалтерськоСЧ звiтностi. При цьому необхiдно користуватися методичними рекомендацiями Мiнiстерства фiнансiв.
Далi в таблицi наведено перелiк можливих порушень i СЧх вплив на вiрогiднiсть бухгалтерськоСЧ звiтностi, а також дотримання законодавства. Розглянемо таблицю 3.1 в якiй наведенi порушення, що стосуються фiнансових результатiв, i СЧх вплив на вiрогiднiсть iнформацiСЧ.
Таблиця 3.1 Можливi порушення i СЧх вплив на вiрогiднiсть iнформацiСЧ
Пiдстава Характер можливих порушеньВплив порушень на вiрогiднiсть бухгалтерськоСЧ звiтностi i дотримання з