Аудит финансовой отчетности
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ных сферах не менее двух лет из последних пяти
Лица, прошедшие аттестацию, получают свидетельство о присвоении квалификации аудитор и личную печать аудитора с указанием номера квалификационного свидетельства. Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к прохождению повторной аттестации не раньше чем через шесть месяцев
Квалификационное свидетельство аудитора аннулируется в случаях:
- установления недостоверности сведений, представленных для допуска к аттестации кандидатов в аудиторы;
- признание аудитора недееспособным или ограничение его дееспособности в судебном порядке;
- выдачи заведомо ложного или неквалифицированного аудиторского отчета;
- несоблюдения основных требований стандартов аудита и иных нарушений законодательства при осуществлении профессиональной деятельности;
Лицензии аудиторам и аудиторским организациям выдаются государственным уполномоченным органом, определяемым Правительством РК. Уполномоченным органом, осуществляющим лицензирование аудиторской деятельности является Министерство Финансов РК Лицензии на проведении аудита банков, страховых организаций, накопительных пенсионных фондов выдаются уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (Национальный банк РК) в установленном порядке при условии наличия лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторам работающим в составе аудиторских организаций лицензии не требуются. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является постоянной и действует на всей территории РК. Сведения об аудиторах, аудиторских организаций и выданных им лицензиях отражаются в реестре аудиторов и аудиторских организациях. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть приостановлена (на срок до 6 месяцев) или отозвана лицензиаром (Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита или Национальным банком РК) в установленном законодательством порядке. Обязательно указывается причины приостановления действия лицензии. Аудиторы и аудиторские организации вправе обжаловать решение об отказе в выдаче, отзыве и приостановления действия лицензии в судебном порядке.
Отношения между аудиторами, аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством РК. В договоре предусматриваются: предмет договора, сроки, объем соответствующих услуг, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон. По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать стандартам аудита. Аудиторский отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности аудируемых субъектов, обязанных проводить аудит в соответствии с законодательством.
Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита.
.4 Права, обязанность и ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Аудиторы и аудиторские организации вправе:
. самостоятельно определять методы проведения аудита
1.получать и проверять необходимую для выполнения условий договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию
.привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля
3.отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита.
Не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторов и аудиторских организаций.
Аудиторы и аудиторские организации обязаны:
1.обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемых субъектов, а также составленных в процессе аудита
2.сообщать аудируемому субъекту о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству
.соблюдать конфиденциальность результатов аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита
.сообщать о невозможности проведения аудита
.сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита банков, страховых организаций и накопительных пенсионных фондов нарушениях законодательства РК.
Аудиторы и аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствиии причинения ущерба при осуществлении аудита.
При осуществлении аудиторской деятельности запрещается проведение аудита:
- аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами, либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация;
- аудиторам и аудиторским организациям, оказывавшим услуги заказчикам проведения аудита по постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности за аудируемый период;
- аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителями, супругами, братьями, сестрами, детьми, а также братьями, сестрами, родителями и детьми супругов) руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участни